Hiện nay, các hoạt động liên quan đến bất động sản ngày càng phát triển và sôi động hơn. Các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này, rất quan tâm đến việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng BĐS. Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Luật Doanh nghiệp năm 2020;
- Văn bản hợp nhất số 26/ VBHN-BTC của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật
Căn cứ vào Điều Khoản 1 Điều 16 văn bản hợp nhất số 26/ VBHN-BTC quy định về đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
“Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm: Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất.”
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản gồm những gì?
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng BĐS
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (bao gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật);
- Thu nhập từ việc cho doanh nghiệp bất động sản thuê lại đất theo quy định của pháp luật về đất đai, không phân biệt có hay không có cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất;
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả tài sản gắn liền với nhà, công trình đó, nếu khi chuyển nhượng không tách riêng giá trị tài sản, không phân biệt tài sản có chuyển nhượng hay không. chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất;
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở.
- Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng và công trình kiến trúc trên đất.
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng BĐS
Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng BĐS là thu nhập chịu thuế và thuế suất.
Thu nhập chịu thuế bằng (-) thu nhập chịu thuế trừ (-) lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).
Xác định thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu chuyển nhượng bất động sản trừ đi giá vốn bất động sản và các chi phí được trừ liên quan đến chuyển nhượng bất động sản. .
Doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản.
Doanh thu chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản theo quy định của pháp luật (bao gồm cả phụ phí, phí). phí bổ sung nếu có).
Trường hợp giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản thấp hơn giá đất trong bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng. Bất động sản được tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho người mua, không phân biệt người mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất được xác lập tại cơ sở. cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng, cho thuê và thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu chịu thuế thu nhập. thanh toán tạm thời là thời gian để thu tiền từ khách hàng,
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp được xác định như sau: Trường hợp doanh nghiệp cho thuê lại đất thì doanh thu dùng để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê thanh toán từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước nhiều năm thì doanh thu tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm tạm ứng hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Việc lựa chọn hình thức doanh thu trả tiền một lần chỉ được xác định khi doanh nghiệp đã hoàn thành trách nhiệm tài chính với Nhà nước và nghĩa vụ của mình đối với bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng BĐS theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Cách tính thuế chuyển nhượng đất
- Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, cổ phần
- Hướng dẫn làm báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp
