Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thuế lớn mà doanh nghiệp phải nộp thường xuyên theo kỳ hạn. Cuối năm sẽ là dịp doanh nghiệp tiến hành quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, lập và nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho cơ quan thuế.
Nội Dung Chính
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Quyết toán thuế TNDN bao gồm các công việc kê khai, quyết toán tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế. Doanh nghiệp cần khai quyết toán thuế TNDN theo năm hoặc trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, hợp nhất, chia tách. Việc quyết toán thuế TNDN có ý nghĩa để cơ quan thuế truy thu, kiểm tra số thuế TNDN.
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Tờ khai quyết toán thuế TNDN được hiểu là một chứng từ mà doanh nghiệp dùng để kê khai, quyết toán thuế TNDN của doanh nghiệp mình để nộp lên cơ quan thuế.
Những chứng từ trong Hồ sơ quyết toán thuế TNDN khác
Để thực hiện việc quyết toán thuế TNDN thì cần phải chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ, hồ sơ, chứng từ sau đây:
– Đối với tờ khai thuế hàng tháng và hàng quý thì doanh nghiệp phải tải các tờ khai đã nộp qua mạng về sau đó in ra, phải in cả tờ thông báo để nộp lên cơ quan thuế, sau đó phải sắp xếp các giấy tờ theo trình tự thời gian.
– Các hồ sơ khác liên quan: Giấy phép đăng ký kinh doanh, bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu,…
– Hồ sơ lương gồm có như: Các quyết định tăng lương, ăn ca, đăng ký giảm trừ gia cảnh, hợp đồng lao động thời vụ với những người lao động ký ký dưới 3 tháng,…
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
– Thời hạn nộp của tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 tính từ ngày kết thúc của năm tài chính hoặc năm dương lịch.
– Tùy vào số ngày chậm nộp mà sẽ có những mức phạt tương ứng. Mức phạt nhẹ nhất là cảnh cáo đối với DN có hành vi nộp chậm từ 1 đến 5 ngày, còn đối với số ngày chậm nộp lớn hơn 5 thì sẽ sử dụng hình thức phạt tiền, cao nhất là 3.500.000 đồng.
Trường hợp doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, hợp đồng, tái tổ chức
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày phát sinh sự kiện.
Trường hợp doanh nghiệp gặp thiên tai, tai nạn bất ngờ, hỏa hoạn
- Phải làm đề nghị xin gia hạn nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp
- Thời gian gia hạn không quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN.
Mức phạt khi chậm nộp tờ khai thuế
| SỐ NGÀY CHẬM NỘP | SỐ TIỀN PHẠT |
| Từ 1 cho đến 5 ngày | Phạt cảnh cáo (Nếu có tình tiết giảm nhẹ)
Tình tiết giảm nhẹ như vi phạm lần đầu tiên. |
| Từ 01 ngày đến 10 ngày | 700.000 đồng
– Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu là 400.000 đồng – Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 1.000.000 đồng |
| Từ trên 10 ngày đến 20 ngày | 1.400.000 đồng
– Nếu có tình tiêt giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thieur 800.000 đồng – Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 2.000.000 đồng |
| Từ trên 20 ngày đến 30 ngày | 2.100.000 đồng
– Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 1.200.000 đồng – nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: tối đa 3.000.000 đồng |
| Từ trên 30 ngày đến 40 ngày | 2.800.000 đồng
– Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 1.600.000 đồng – nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: tối đa 4.000.000 đồng |
| Từ trên 40 ngày đến 90 ngày
– Từ trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp – Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá trên 90 ngày, nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế theo năm |
3.000.000 đồng
– Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 2.000.000 đồng – nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: tối đa 5.000.000 đồng |
Doanh nghiệp được miễn thuế thuế thu nhập doanh nghiệp khi nào?
DN có một số thu nhập được miễn thuế TNDN bao gồm:
- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ hải sản, sản xuất muối từ hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã kinh doanh trong mảng nông nghiệp, lâm ngư nghiệp, diêm nghiệp tai khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn;
- Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp…
Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN – Mẫu 03/TNDN
Mẫu 03/TNDN – Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần phải nộp khi kết thúc năm tài chính, làm quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế
Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp Việt Nam
Doanh nghiệp Việt Nam cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ quyết toán thuế bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm quyết toán hoặc đến thời điểm có quyết định giải thể, chia tách, sát nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình công ty, hình thức sở hữu, dừng hoạt động;
Các phụ lục sau tùy thuộc vào tình hình của từng doanh nghiệp:
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Doanh nghiệp sản xuất, thương mại, dịch vụ: Mẫu 03-1A/TNDN
+ Doanh nghiệp ngân hàng, tín dụng: Mẫu 03-1B/TNDN
+ Công ty chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán: Mẫu 03-1C/TNDN
- Phụ lục chuyển lỗ: Mẫu 03-2/TNDN
- Phụ lục ưu đãi thuế TNDN
+ Với cơ sở kinh doanh thành lập mới từ dự án đầu tư (DAĐT), cơ sở kinh doanh chuyển địa điểm, DAĐT mới: Mẫu số 03-3A/TNDN;
+ Với đầu tư mở rộng: Mẫu số 03-3B/TNDN;
+ Với doanh nghiệp có lao động dân tộc thiểu số, doanh nghiệp hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải có từ 10 đến 100 lao động nữ (chiếm trên 50% tổng số lao động thường xuyên) hoặc trên 100 LĐ nữ (chiếm trên 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên): Mẫu số 03-3C/TNDN;
- Phụ lục số thuế TNDN nộp tại nước ngoài với DN có thu nhập ngoài nước được trừ trong kỳ tính thuế: Mẫu số 03-4/TNDN
- Phụ lục thuế TNDN từ việc chuyển giao bất động sản: Mẫu số 03-5/TNDN
- Phụ lục báo cáo sử dụng quỹ khoa học công nghệ: Mẫu số 03-6/TNDN
- Phụ lục thông tin giao dịch liên kết: Mẫu số 03-7/TNDN
- Phụ lục nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc có trụ sở tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, khác với địa phương nơi đặt trụ sở chính: Mẫu số 03-8/TNDN
- Doanh nghiệp có dự án đầu tư ngoài nước: bổ sung theo hướng dẫn của Bộ Tài chính
Hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp có hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô, khí thiên nhiên
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dầu khí thiên nhiên: Mẫu số 02/TNDN-DK;
- Phụ lục nghĩa vụ thuế chi tiết của các nhà thầu: Mẫu số 01/PL-DK;
- BCTC năm/BCTC tại thời điểm kết thúc hợp đồng dầu khí.
Hồ sơ quyết toán thuế đối với nhà thầu nước ngoài
- Chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh sự năm quyết toán;
- Xác nhận ký kết trong hợp đồng từ các bên liên quan;
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu 03-TNDN;
- Hồ sơ miễn giảm thuế theo pháp luật: Nếu không làm đủ hồ sơ phải giải trình theo mẫu 03/TNDN.
Trên đây là một số nội dung tư vấn của chúng tôi về vấn đề ” Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp”. Bên cạnh đó còn có một số vấn đề pháp lý có liên quan. Tất cả các ý kiến tư vấn trên của chúng tôi về đều dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Hotline: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
Công văn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
