Năm 2021, đại dịch Covid-19 diễn biến phức tạp khiến các doanh nghiệp phải cắt giảm hoặc tạm ngưng hoạt động. Từ vấn đề đó, Chính phủ đã ban hành Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn chính sách miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân vượt qua khó khăn do tác động của dịch bệnh COVID-19. Vậy nội dung Nghị định 92/2021 là gì? Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 có được giảm hay không? Luật Đại Nam sẽ cung cấp thông tin đến bạn đọc về những vấn đề trên ngay sau đây.
Thuế TNDN năm 2021 có được giảm không?
Đối tượng áp dụng Nghị định 92/2021
Việc xác định doanh nghiệp có được giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp hay không được quy định tại Nghị định 92/2021NĐ-CP hướng dẫn thi hành Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15. Các doanh nghiệp đủ điều kiện giảm thuế TNDN theo quy định là tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15, bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập.
Như vậy, doanh nghiệp đủ điều kiện theo quy định sẽ được giảm thuế TNDN năm 2021.
Mức giảm thuế TNDN
Trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021, doanh nghiệp nêu ở trên sẽ được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Điều kiện để được áp dụng khoản giảm thuế này là doanh nghiệp có doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 không vượt quá 200 tỷ đồng và đồng thời doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019.
Lưu ý rằng tiêu chí về doanh thu giảm so với năm 2019 sẽ không được áp dụng đối với các trường hợp sau đây:
- Các doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021.
- Các doanh nghiệp đã thực hiện hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021.
Điều này có nghĩa rằng các doanh nghiệp thuộc những trường hợp trên sẽ được hưởng khoản giảm thuế mà không cần phải đáp ứng tiêu chí về doanh thu giảm so với năm 2019.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa trên năm dương lịch. Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch, thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được xác định theo năm tài chính, tuân theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản tiền thu được từ việc bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ, và từ các hoạt động kinh doanh khác dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh. Điều này bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, và phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành. Các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác sẽ không được tính vào trong doanh thu của doanh nghiệp để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trong trường hợp doanh nghiệp mới thành lập hoặc có các thay đổi quan trọng như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, hoặc phá sản, và hoạt động trong kỳ tính thuế không đủ 12 tháng, doanh thu của kỳ tính thuế đó sẽ được tính bằng cách chia tỷ lệ doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế, sau đó nhân với 12 tháng. Trong trường hợp doanh nghiệp mới thành lập hoặc có thời gian hoạt động ngắn hơn 03 tháng trong kỳ tính thuế năm đầu tiên (ví dụ năm 2020) hoặc trong kỳ tính thuế năm cuối cùng (ví dụ năm 2022), và doanh nghiệp được cộng vào kỳ tính thuế năm trước (ví dụ năm 2021) để tạo thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, việc xác định doanh thu và số thuế được giảm chỉ áp dụng cho 12 tháng của kỳ tính thuế năm đó.
Ngoài ra, trong trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc các địa điểm kinh doanh, doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc và các địa điểm kinh doanh được thể hiện trong báo cáo tài chính tổng hợp năm.
Trước đó, ngày 19/10/2021, UBTVQH đã ban hành Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 về một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch COVID-19.
Nghị định 92/2021/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 19/10/2021.
Như vậy, những doanh nghiệp đủ điều kiện và tiêu chí theo quy định sẽ được hưởng mức giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488 – 0975422489
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
