Cách tính thuế thu nhập cá nhân là vấn đề được người lao động đặc biệt quan tâm, bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến tiền lương, tiền công hàng tháng của người lao động. Vậy hãy cùng theo dõi bài viết dưới đây của Luật Đại về ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân theo công thức mới nhất.
ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân
Nội Dung Chính
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền phải trích nộp từ một phần tiền lương và nguồn thu khác của người tạo ra thu nhập đóng cho cơ quan Thuế để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ. Thuế TNCN hiện nay không áp dụng đối với các cá nhân có thu nhập thấp dưới mức quy định định phải đóng thuế.
Người lao động nộp thuế thu nhập cá nhân có người phụ thuộc cũng sẽ được giảm trừ thuế theo quy định.
Như vậy có thể thấy người có thu nhập càng cao thì mức thuế TNCN phải nộp sẽ càng lớn.
1. Cách tính thuế thu nhập cá nhân và ví dụ cụ thể
Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được chia thành 02 đối tượng khác nhau, gồm:
– Cá nhân cư trú.
– Cá nhân không cư trú.
Trong đó, cá nhân cư trú lại được chia thành 02 trường hợp, đó là cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
Với mỗi đối tượng, mỗi trường hợp trên đều có cách tính thuế thu nhập cá nhân khác nhau.
Căn cứ pháp lý về thuế thu nhập cá nhân
- Luật Thuế TNCN năm 2007
- Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012
- Thông tư 111/2013/TT-BTC
- Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14
1.1. Đối với cá nhân cư trú
Ví dụ:
Anh A ký hợp đồng lao động 3 năm ở Công ty X, tháng 1 năm 2023 anh A nhận được các khoản thu nhập như sau:
Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công là 24,100,000 VNĐ. Trong đó:
– Lương cơ bản (lương tham gia bảo hiểm) là 10.000.000 VNĐ,
– Phụ cấp ăn trưa: 800.000,
– Phụ cấp điện thoại theo quy chế công ty: 300.000,
– Tiền hỗ trợ xăng xe đi lại: 3.000.000,
– Tiền thưởng: 10.000.000 VNĐ.
– Anh A có nuôi 1 con nhỏ (đã đăng ký giảm trừ gia cảnh)
Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp trong tháng 1/2023 của anh A.
Hướng dẫn cách tính:
– Bước 1: Tổng thu nhập của anh A là 24,100,000 VNĐ
– Bước 2: Các khoản được miễn thuế của anh A
Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000 VNĐ
Tiền phụ cấp ăn trưa: Theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH, phụ cấp ăn trưa chỉ được miễn tối đa là 730.000 VNĐ. Do đó, 800.000 – 730.000 = 70.000 VNĐ còn lại là phần thu nhập chịu thuế.
– Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế của anh A
Công thức (3): Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế
= 24,100,000 – (300.000 + 730.000) = 23,070,000 VNĐ
– Bước 4. Tính các khoản được giảm trừ
Bản thân anh A: 11.000.000
Người phụ thuộc : 4.400.000 (đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 1 người con)
Tiền đóng bảo hiểm: 10,5% (BHXH: 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%) trên mức lương tham gia BH là: 10.000.000 = 1,050,000
– Bước 5. Tính thu nhập tính thuế của anh A
Công thức số (2): Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế – Các khoản giảm trừ
= 23,070,000 – (11.000.000+4.400.000+1,050,000) = 6,620,000 VNĐ
– Bước 6. Xác định mức thuế suất
Thu nhập tính thuế của anh A là 6,620,000 VNĐ, đối chiếu với bảng thuế lũy tiến thì thuộc Bậc 2
– Bước 7. Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp
*Cách 1: Phương pháp lũy tiến
Công thức (1): Thuế thu nhập cá nhân cần nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.
+ Bậc 1: 5,000,000 x 5% = 250,000 VNĐ
+ Bậc 2: (6,620,000 – 5,000,000) x 10% = 162,000 VNĐ
=> Số thuế anh A phải nộp = 250,000 + 162,000 = 412000 VNĐ
TRƯỜNG HỢP 2: Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký kết hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
Công thức thuế TNCN trong trường hợp này như sau:
Thuế TNCN bị khấu trừ = Tổng thu nhập x Thuế suất 10%
Ví dụ: Công ty X ký hợp đồng lao động thời vụ với chị B thời gian là 2 tháng, mỗi tháng trả thu nhập 4.000.000 và phụ cấp tiền ăn là 400.000. Yêu cầu tính thuế thu nhập cá nhân của chị B.
Cách tính như sau:
Thu nhập tính thuế là toàn bộ thu nhập nhận được, nên phụ cấp tiền ăn không được miễn giảm thuế TNCN
Do vậy, thuế TNCN phải nộp = (4.000.000 + 400.000) X 10% = 440.000
1.2. Đối với cá nhân không cư trú
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú là:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế bao gồm tiền công, tiền lương và những khoản thu khác mà cá nhân nộp thuế nhận trong kỳ tính thuế.
Thời điểm tính thuế sẽ căn cứ theo từng lần phát sinh thu nhập của cá nhân.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về Ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
