Thuế là một khoản thu được hình thành đồng thời và song song với Nhà nước, xã hội nào có Nhà nước thì có thuế và ngược lại. Theo đó, thuế là khoản nộp bắt buộc mang tính cưỡng chế bằng pháp luật mà các cá nhân, tổ chức phải nộp vào ngân sách Nhà nước theo các quy định của pháp luật. Có nhiều loại thuế khác nhau dành cho từng đối tượng chịu thuế khác nhau, trong đó phải kể đến thuế thu nhập doanh nghiệp. Vậy, kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp là gì và được thực hiện ra sao? Xin mời quý bạn đọc cùng tham khảo bài viết sau để hiểu rõ hơn về vấn đề này
Nội Dung Chính
Khái quát về luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các tổ chức và cá nhân. Thuế thu nhập gồm có thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân.
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các doanh nghiệp
Thuế trực thu là loại thuế động viên, điều tiết vào thu nhập của người chịu thuế. Đối tượng nộp thuế phải có thu nhập chịu thuế; thu nhập càng cao thì đóng thuế càng nhiều. Trong thuế trực thu, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế trên thu nhập mà mình được hưởng. Chính vì vậy, thuế trực thu không được tính vào cơ cấu giá thành hàng hoá dịch vụ và không được trừ vào chi phí khi tính lợi tức chịu thuế (thu nhập chịu thuế) của cơ sở sản xuất kinh doanh.
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất 2023?
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực áp dụng trong năm 2023 là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Luật này được sửa đổi bởi các văn bản sau:
– Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013
– Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế 2014
– Luật Đầu tư 2020
– Luật Dầu khí 2022 (có hiệu lực ngày 01/07/2023)
Kết chuyển là gì?
Kết chuyển lãi lỗ là công việc cần thực hiện vào cuối kỳ (tháng, quý, năm) để kết chuyển toàn bộ doanh thu, thu nhập khác, chi phí và chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, nếu lãi thì kết chuyển sang bên Có tài khoản 421, nếu lỗ thì kết chuyển sang bên Nợ tài khoản 421. Đây cũng là một trong những căn cứ để lấy số liệu lên các báo cáo tài chính trong kỳ.
Tùy theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp mà việc thực hiện bút toán kết chuyển lãi lỗ theo tháng, quý hay năm.
Ngoài các loại chi phí nói trên thì chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cũng là một trong các yếu tố cấu thành để xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ. Vì vậy cần xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trước, sau đó sẽ kết chuyển lãi lỗ trong kỳ.
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh để lập báo cáo tài chính
Mục đích
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp là công việc cần thực hiện vào cuối kỳ (tháng, quý, năm) để kết chuyển toàn bộ doanh thu, thu nhập khác, chi phí và chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, nếu lãi thì kết chuyển sang bên Có tài khoản 421, nếu lỗ thì kết chuyển sang bên Nợ tài khoản 421. Đây cũng là một trong những căn cứ để lấy số liệu lên các báo cáo tài chính trong kỳ. Tùy theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà thực hiện bút toán kết chuyển lãi lỗ theo tháng, quý hay năm.
Bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp
Hạch toán thuế TNDN tạm tính (nếu có)
Căn cứ vào số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp vào NSNN hàng quý theo quy định của Luật thuế, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211 – Thông tư 133/2016/TT-BTC)
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Sau khi hoàn thiện nộp thuế vào ngân sách nhà nước và được cấp giấy nộp tiền, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112
Cuối năm khi xác định số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính xảy ra hai trường hợp
– Số thuế thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế doanh nghiệp tạm nộp hàng quý
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211).
– Số thuế thực tế phải nộp lớn hơn số thuế doanh nghiệp tạm nộp hàng quý, doanh nghiệp nộp thêm số chênh lệch thiếu vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211)
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Hạch toán kết chuyển chi phí thuế TNDN nếu doanh nghiệp có lãi
Nợ TK 911
Có TK 821
Hoạch toán kết chuyển lãi – lỗ cuối năm
– Nếu trong năm tài chính doanh nghiệp có lãi
Nợ TK 911
Có TK 4212
– Nếu trong năm tài chính doanh nghiệp phát sinh lỗ :
Nợ TK 4212
Có TK 911
Để hỗ trợ cho kế toán viên tại các doanh nghiệp trong công việc hàng ngày và trong công việc thực hiện các bút toán kết chuyển lên Báo cáo tài chính, phần mềm kế toán online MISA AMIS đã cập nhật, tích hợp thêm những tính năng mới, cần thiết trong thời kỳ công việc kế toán đang dần đi theo xu hướng chuyển đổi số.
Trên đây là một số nội dung tư vấn của chúng tôi về vấn đề ” kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp “. Bên cạnh đó còn có một số vấn đề pháp lý có liên quan. Tất cả các ý kiến tư vấn trên của chúng tôi về đều dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Hotline: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
