Thuế là một khoản thu không thể thiếu trong ngân sách nhà nước, góp phần quan trọng vào việc phát triển kinh tế – xã hội. Để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế, pháp luật đã quy định các chế tài xử phạt đối với các hành vi vi phạm hành chính trong thuế. Cùng theo dõi bài viết dưới đây để biết thêm chi tiết bạn nhé.
Vi phạm hành chính trong thuế
Nội Dung Chính
Các hành vi vi phạm hành chính trong thuế
Theo quy định tại Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Các hành vi vi phạm hành chính trong thuế được quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, bao gồm:
-
Chậm nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp tiền thuế:
Người nộp thuế có hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế.
Căn cứ quy định tại điểm d khoản 5 Điều 2 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính; điểm b khoản 3 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì: Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế (thuộc nhóm hành vi vi phạm về thủ tục thuế) có hạn nộp trước và sau ngày 05/12/2020 thì cơ quan Thuế áp dụng nguyên tắc tại khoản 3 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP để xử phạt về 01 hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện với tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần (cơ quan Thuế căn cứ quy định tại Nghị đinh số 129/2013/NĐ-CP và Nghị định số 125/2020/NĐ-CP xác định mức phạt tiền tương ứng với hành vi vi phạm từng thời kỳ để xác định hành vi có mức phạt tiền cao nhất).
Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế cùng một sắc thuế (thuộc trường hợp bị xử phạt về hành vi trốn thuế) có hạn nộp trước và sau ngày 05/12/2020 thì cơ quan Thuế xử phạt về từng hành vi trốn thuế theo quy định. Hành vi trốn thuế thực hiện sau sẽ bị áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
-
Khai sai, khai thiếu thuế:
Người nộp thuế khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp. Căn cứ quy định tại điểm a khoản 3 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì: quy định này áp dụng đối với trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của cùng một sắc thuế. Trường hợp cơ quan Thuế phát hiện người nộp thuế khai sai nhiều hồ sơ khai thuế (không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp) với thời điểm thực hiện hành vi vi phạm khác nhau thì cơ quan Thuế căn cứ quy định của pháp luật để xử phạt từng hành vi vi phạm theo quy định.
-
Về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm
Về xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm
Căn cứ quy định tại điểm d khoản 1 Điều 3 Luật xử lý vi phạm hành chính năm 2012; khoản 2 Điều 136 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội; điểm d khoản 3 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì: Trường hợp người nộp thuế thực hiện hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn thuộc trường hợp bị xử phạt theo Điều 16 (khai sai dẫn đến thiếu thuế), Điều 17 (trốn thuế) Nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì không bị xử phạt theo Điều 28 (hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn) Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Trường hợp người nộp thuế lập hóa đơn không đúng thời điểm thuộc hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn (Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP) và hành vi quy định tại điểm c khoản 1 Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế bị xử phạt về từng hành vi vi phạm theo quy định.
Về thời điểm thực hiện hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm
Căn cứ quy định tại điểm c, d khoản 1 Điều 8 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì: Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn quy định tại khoản 1,3, 4 Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP là ngày thực hiện hành vi vi phạm (ngày lập hóa đơn). Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm thì cơ quan Thuế căn cứ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm (ngày lập hóa đơn) để xử phạt về từng hành vi vi phạm theo quy định.
-
Mua bán hóa đơn: Người nộp thuế mua bán hóa đơn với nhau.
-
Sử dụng hàng hóa nhập lậu, hàng hóa không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp:
Người nộp thuế sử dụng hàng hóa nhập lậu, hàng hóa không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Đối với hành vi vi phạm hành chính trong thuế, người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo các hình thức sau:
- Phạt tiền: Phạt tiền được áp dụng đối với các hành vi vi phạm về thời hạn, thủ tục thuế, hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế, nộp thuế, miễn, giảm, hoàn thuế.
- Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; buộc hủy bỏ hồ sơ hoàn thuế; buộc truy nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của các hành vi vi phạm khác có liên quan.
Để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, người nộp thuế cần lưu ý:
- Kê khai thuế đầy đủ, chính xác, đúng thời hạn.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Không mua bán hóa đơn.
- Không sử dụng hàng hóa nhập lậu, hàng hóa không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Người nộp thuế cần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế để tránh bị xử lý vi phạm, bảo vệ quyền lợi của mình và góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Dưới đây là một số lưu ý cụ thể cho từng hành vi vi phạm hành chính trong thuế:
- Chậm nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp tiền thuế: Người nộp thuế cần nộp hồ sơ khai thuế và tiền thuế đúng thời hạn quy định. Trường hợp có khó khăn trong việc nộp thuế, người nộp thuế có thể đề nghị gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật.
- Khai sai, khai thiếu thuế: Người nộp thuế cần kê khai thuế đầy đủ, chính xác, đúng theo quy định của pháp luật. Trường hợp có phát sinh sai sót, người nộp thuế cần kịp thời điều chỉnh, kê khai bổ sung.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp: Người nộp thuế cần sử dụng hóa đơn, chứng từ hợp pháp, có giá trị sử dụng. Trường hợp phát hiện hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, người nộp thuế cần báo cáo cơ quan quản lý thuế.
- Mua bán hóa đơn: Mua bán hóa đơn là hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng, có thể bị xử phạt vi phạm hành chính và truy cứu trách nhiệm hình sự. Người nộp thuế cần tuyệt đối không mua bán hóa đơn.
- Sử dụng hàng hóa nhập lậu, hàng hóa không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Sử dụng hàng hóa nhập lậu, hàng hóa không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hành vi vi phạm pháp luật về thuế và pháp luật về hải quan. Người nộp thuế cần tuyệt đối không sử dụng hàng hóa nhập lậu, hàng hóa không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Dịch vụ tư vấn thuế thu nhập cá nhân của Luật Đại Nam
- Tư vấn cho khách hàng các quy định pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế TNCN nói riêng;
- Tư vấn cho khách hàng các quy định và trình tự, thủ tục, hồ sơ về quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
- Thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có sự ủy quyền của khách hàng, bao gồm: chuẩn bị, hoàn thiện và nộp hồ sơ quyết toán tới các cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Thay mặt khách hàng sửa đổi, bổ sung hồ sơ, trực tiếp làm việc với cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu;
- Thực hiện các dịch vụ liên quan đến quyết toán thuế khác khi khách hàng có nhu cầu.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Hotline: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
Giảm thuế thu nhập cá nhân ở nhật
