Thuế là một khoản thu không thể thiếu của nhà nước, được sử dụng để phục vụ cho các hoạt động kinh tế – xã hội. Để đảm bảo việc thu thuế được thực hiện đầy đủ và đúng quy định, pháp luật đã quy định các chế tài xử phạt đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế, trong đó có hành vi chậm nộp tờ khai thuế.
Phạt vi phạm chậm nộp tờ khai thuế
Nội Dung Chính
Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
1. Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
2. Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn khi có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo quy định tại Nghị định này.
3. Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:
– Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
– Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế;
– Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;
Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP: Quy định xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định, cụ thể như sau:
| MỨC PHẠT | SỐ NGÀY CHẬM NỘP – HÀNH VI |
|---|---|
| 1. Phạt cảnh cáo | – Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ. |
| 2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng |
– Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 nêu trên. |
| 3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng |
– Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày. |
| 4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000đồng |
– Đối với một trong các hành vi sau đây: a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày; b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. |
| 5. Phạt tiền từ 15.000.000đồng đến 25.000.000đồng |
– Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế. – Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này. |
Chú ý: Ngoài việc bị phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế nêu trên – -> Nếu trường hợp dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì còn bị phạt vì tội chậm nộp tiền thuế.
Theo quy định tại Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019, mức phạt vi phạm chậm nộp tờ khai thuế được quy định như sau:
-
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày:
- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp tờ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp tờ khai thuế quá thời hạn từ 06 ngày đến 30 ngày.
-
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày:
- Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.
-
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày:
- Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.
-
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên:
- Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.
-
Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp:
- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng.
Ngoài ra, người nộp thuế còn phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 57 Luật Quản lý thuế. Mức tiền chậm nộp được tính bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Để tránh bị xử phạt vi phạm chậm nộp tờ khai thuế, người nộp thuế cần lưu ý các quy định sau:
- Nộp tờ khai thuế đúng thời hạn quy định.
- Khai thuế đầy đủ, chính xác, trung thực.
- Nộp thuế đúng số tiền và đúng thời hạn.
Trong trường hợp bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, người nộp thuế có quyền khiếu nại hoặc khởi kiện hành chính theo quy định của pháp luật.
Dịch vụ tư vấn thuế thu nhập cá nhân của Luật Đại Nam
• Tư vấn cho khách hàng các quy định pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế thu nhập cá nhân nói riêng
• Tư vấn cho khách hàng các quy định và trình tự, thủ tục, hồ sơ về quyết toán thuế thu nhập cá nhân
• Thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có sự ủy quyền của khách hàng, bao gồm: chuẩn bị, hoàn thiện và nộp hồ sơ quyết toán tới các cơ quan nhà nước có thẩm quyền
• Thay mặt khách hàng sửa đổi, bổ sung hồ sơ, trực tiếp làm việc với cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu
• Thực hiện các dịch vụ liên quan đến quyết toán thuế khác khi khách hàng có nhu cầu
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488 – 0975422489
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm
Thông tư 79/2022 về thuế thu nhập cá nhân
Khoản 2 Điều 8 luật thuế thu nhập cá nhân
Thuế TNCN của cá nhân thu nhập trên 80 triệu
