Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Vậy trường hợp nào không được hoàn thuế GTGT? Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, mời bạn đọc cùng theo dõi bài viết. Xử lý thuế GTGT không được hoàn như thế nào?
Nội Dung Chính
1. Các trường hợp thuế GTGT không được hoàn
1.1 . Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế. Chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo
Theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC. Các cơ sở kinh doanh trong trường hợp này bao gồm:
Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế dự án đầu tư nộp từ ngày 01/7/2016 của cơ sở kinh doanh. Nhưng tính đến ngày nộp hồ sơ không góp đủ số vốn điều lệ. Như đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế.
Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư.
Cụ thể của trường hợp này bao gồm:
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
- Chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
- Chưa có văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép đầu tư kinh doanh. Ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
Cụ thể của trường hợp này bao gồm:
- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện. Nhưng trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh bị thu hồi giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
- Bị thu hồi giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
- Bị thu hồi văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
- Trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng được điều kiện. Để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật. Thời điểm không hoàn thuế giá trị gia tăng được tính từ thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các loại giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở kinh doanh không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện.
Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
Việc xác định tài nguyên, khoáng sản; trị giá tài nguyên, khoáng sản. Thời điểm xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng thực hiệ. Theo hướng dẫn tại Khoản 23 Điều 4 Thông tư này.
1.2.Trường hợp khác
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC. Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp:
- Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu mà hàng hóa xuất khẩu đó không thực hiện việc xuất khẩu. Tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan;
- Hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan. Theo quy định của pháp luật về hải quan.
2 . Xử lý thuế GTGT không được hoàn như thế nào?
– Đối với số thuế đã đủ điều kiện hoàn. Cơ quan thuế giải quyết ngay và cập nhật đầy đủ vào ứng dụng TMS.
– Đối với số thuế chưa đủ điều kiện hoàn cần thanh tra, kiểm tra lại hoặc chờ kết quả xác minh, hướng dẫn. Lưu tại cột “Số hoàn cần xem xét” trên ứng dụng TMS.
Sau khi có kết quả thanh tra, kiểm tra hoặc kết quả xác minh nếu đủ điều kiện hoàn. Cơ quan Thuế tự tạo hồ sơ đề nghị hoàn, cập nhật hồ sơ gốc của người nộp thuế. Tiếp theo, thực hiện xử lý hoàn thuế vào ứng dụng TMS theo quy định.
Xem nội dung chi tiết tại Công văn 3978/TCT-KK ngày 05/9/2017.
Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của Luật Đại Nam
- Tư vấn cho khách hàng các quy định pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế thu nhập cá nhân nói riêng;
- Tư vấn cho khách hàng các quy định và trình tự, thủ tục, hồ sơ về quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
- Thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có sự ủy quyền của khách hàng, bao gồm: chuẩn bị, hoàn thiện và nộp hồ sơ quyết toán tới các cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Thay mặt khách hàng sửa đổi, bổ sung hồ sơ, trực tiếp làm việc với cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu;
- Thực hiện các dịch vụ liên quan đến quyết toán thuế khác khi khách hàng có nhu cầu.
Thông tin yêu cầu dịch vụ của Luật Đại Nam
Quý khách hàng có nhu cầu tư vấn cung cấp dịch vụ hãy liên hệ cho chúng tôi theo các thông tin sau:
– Yêu cầu tư vấn: 0975422489/0961417488
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm
