Xuất khẩu phần mềm có chịu thuế GTGT không?

• Đối với thuế GTGT của SP phần mềm máy tính chúng ta có quy định như sau:

• Nếu tiêu thụ trong nước, thì là đối tượng không chịu thuế GTGT (theo Điểm 21, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC). Do đó, công ty không được khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào để sản xuất ra sản phẩm đó.
• Nếu xuất khẩu phần mềm ra nước ngoài, thì chịu thuế suất GTGT=0%. Do đó, công ty được khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào để sản xuất ra sản phẩm đó.

• Nhưng mà để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với sản phẩm phần mềm xuất khẩu, thì công ty phải tuân thủ 4 điều kiện, được qui định tại Điều 16, Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT như:

• a) Hợp đồng bán hàng hoá, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa), cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• b) Tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.

• Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu sản phẩm phần mềm dưới các hình thức tài liệu, hồ sơ, cơ sở dữ liệu đóng gói cứng để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải đảm bảo thủ tục về tờ khai hải quan như đối với hàng hoá thông thường.
• Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử thì không cần có tờ khai hải quan. Các bạn chỉ cần chứng minh bằng những Email mình gửi phần mềm cho đối tác, mà email phải có ghi rõ trong hợp đồng nhé!
• (Còn nếu bạn nào muốn tìm hiểu rõ thủ tục xác nhận bên nước ngoài đã nhận được dịch vụ xuất khẩu thông qua phương tiện điện tử? thì xem tại Luật Giao dịch điện tử 2005 (Điều 16-20) đã qui định rỏ vấn đề này. )

• c) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng
• d) Có xuất Hóa đơn thương mại.

• Như vậy: Chúng ta chỉ cần có hóa đơn thương mại là được và không cần phải xuất hóa đơn VAT và nó cũng có quy định rõ tại Khoản 2, Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.

Khái Niệm Hóa Đơn Thương Mại Là Gì?