Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Hiện nay, các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đều quan tâm đến việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước. Trong đó, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để bạn tham khảo.

Căn cứ pháp lý

• Luật Doanh nghiệp 2020;
• Luật Kế toán 2015;
• Thông tư 200/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số 53/2016/TT-BTC

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Chi phí thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong 1 năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Trong đó:

• Chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tạm tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
• Chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp phát sinh từ việc: ghi nhận thuế nhập hoãn lại phải trả năm; hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận từ các năm trước.

Nguyên tắc tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ vào điều 95, thông tư 200/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bằng thông tư số 53/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và Luật kế toán năm 2015 quy định như sau:

Nguyên tắc chung

Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

• Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
• Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:
• Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
• Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
• Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc:
• Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm; Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.

Nguyên tắc kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Căn cứ vào Điểm b, khoản 1 Điều 95 thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp

“Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.

– Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm phát hiện sai sót.

– Đối với các sai sót trọng yếu, kế toán điều chỉnh hồi tố theo quy định của Chuẩn mực kế toán – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”.

– Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.”

Theo đó, nguyên tắc kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo từng quý căn cứ vào tờ khai thuế tthu nhập doanh nghiệp.

Nguyên tắc kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

• Khi lập báo cáo tài chính theo quy định thì phải xác địnnh chi phí thu nhập hoãn lại của nguyên tắc kế toán thuế thu nhập cá nhân.
• Khi thực hiện kế toán không được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.

Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề quy định về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.

LUẬT ĐẠI NAM

Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam

Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488

Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488

Email: luatdainamls@gmail.com

Xem thêm:

• Thuế thu nhập doanh nghiệp – Đặc điểm và cách tính
• Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp?
• Tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp