Nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) là nghĩa vụ của mọi doanh nghiệp. Vì thế các nhân viên kế toán cần nắm rõ nghiệp vụ hạch toán nộp thuế GTGT để thực hiện đúng theo quy định của nhà nước. Trong bài viết này, Luật Đại Nam sẽ hướng dẫn hạch toán nộp thuế giá trị gia tăng chi tiết để quý độc giả tham khảo !
Hướng dẫn hạch toán nộp thuế giá trị gia tăng
Nội Dung Chính
Hạch Toán Nộp Thuế GTGT Là Gì?
Trong các hoạt động mua bán, giao dịch hàng hóa, sản phẩm đều sẽ phát sinh thuế GTGT. Khi đó, các doanh nghiệp cần kê khai thuế GTGT theo phương thức thanh toán và phương pháp áp dụng.
Hạch toán nộp thuế GTGT sẽ giúp doanh nghiệp kiểm soát được khoản chi phí tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Quy Định Khi Hạch Toán Nộp Thuế GTGT
Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Nếu không tính được riêng thì phải ghi số thuế đầu vào trong TK 133.
Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ phù hợp với quy định của pháp luật thuế GTGT. Thuế đầu vào không được khấu trừ, tùy từng trường hợp, được tính vào giá trị tài sản mua, giá vốn hàng bán hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh.
Kết Cấu Và Nội Dung Phản Ánh Của TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Bên Nợ:
– Khấu trừ trong kỳ thuế GTGT
– Các khoản thuế, phí và phải nộp khác đã nộp nhà nước
– Thuế được giảm trừ
– Thuế GTGT các mặt hàng bị trả lại hoặc giảm giá
Bên Có:
– Thuế GTGT đầu ra, hàng nhập khẩu phải nộp
– Các khoản thuế, phí và nộp nhà nước
Số dư bên Có:
Các khoản thuế, phí và phải nộp nhà nước khác
– Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải trả
– Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
– Tài khoản 3333 – Thuế xuất khẩu và nhập khẩu
– Tài khoản 3334 – Thuế doanh thu của doanh nghiệp
– Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
– Tài khoản 3336 – Thuế về tài nguyên
– Tài khoản 3337 – Thuế nhà, đất đai, tiền thuê đất
– Tài khoản 3338 – Thuế bảo vệ môi trường, các thuế khác
– Tài khoản 3339 – Phí và các phí cần nộp khác
Các Phương Pháp Tính Thuế GTGT
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT khấu trừ đầu vào
Trong đó:
- Thuế GTGT đầu ra bằng tổng thuế GTGT của tất cả hàng hóa trên hóa đơn GTGT
- Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu qua công thức:
Thuế giá trị gia tăng phải thanh toán = Doanh thu x Tỷ lệ %
Trong đó:
- Doanh thu là tổng doanh thu bán hàng hóa thực tế ghi trên hóa đơn bao gồm các khoản phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng
- Tỷ lệ tính thuế phụ thuộc vào loại hình hoạt động và dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp
Hướng Dẫn Hạch Toán Nộp Thuế GTGT Theo Chuẩn Thông tư 200
Hạch toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải thanh toán
Có TK 133 – Thuế GTGT giảm trừ
Hạch toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp
– Phương thức 1: Tách thuế GTGT phải nộp khi lập hóa đơn, thực hiện như tính thuế đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ
– Phương thức 2: Ghi thu nhập bao gồm cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, ghi giảm các khoản giảm thu nhập tương ứng khi xác định số thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 511, TK 515, TK 711
Có TK 3331
Hạch toán nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước
Nợ TK 3331
Có TK 111, TK 112.
Hạch toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu
Nợ TK 152, TK 153, TK 156, TK 211, TK 611, …
Có TK 333
Có TK 111, TK 112, TK 331, …
Hạch toán thuế GTGT phải nộp được giảm
Khi doanh nghiệp được giảm thuế GTGT phải nộp thì thuế GTGT được giảm sẽ ghi vào thu nhập khác:
Nợ TK 33311
Nợ TK 111, TK 112 – Khi thuế GTGT giảm được nhận lại bằng tiền mặt
Có TK 711 – Thu nhập khác
Hạch toán thuế GTGT đầu vào được hoàn
Khi doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT đầu vào do quy định thuế đầu vào lớn hơn đầu ra sẽ được hạch toán như sau:
Nợ TK 111, TK 112
Có TK 133
Hạch toán thuế GTGT bị truy thu
Dựa vào quyết định truy thu, hạch toán thuế GTGT thực hiện như sau:
Nợ TK 4211 – Lợi nhuận năm trước chưa được sử dụng
Có TK 3331
Trên đây, Luật Đại Nam đã tổng hợp và gửi đến các bạn về Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mà doanh nghiệp có thể tham khảo. Nếu bạn đang tìm đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói, hãy tham khảo dịch vụ kế toán trọn gói tại Luật Đại Nam, liên hệ ngay để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm;
Mức lệ phí thuế môn bài năm 2023
