Nghị quyết số 116/2020/QH14 về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đã chính thức có hiệu lực. Theo đó, Quốc hội quyết giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2020. Vậy điều kiện và đối tượng được hưởng giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 cụ thể là gì? Sau đây, bài viết sẽ cung cấp thông tin chi tiết đến bạn đọc.
Nội Dung Chính
Những kiến thức cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, điều tiết trực tiếp vào khoản thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Đây là loại thuế áp dụng để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Căn cứ quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2008 thì thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chỉ điều tiết vào thu nhập của các tổ chức có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ, và không còn điều tiết thu nhập của cá nhân có nguồn thu từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ (đã được xác định là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân).
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Là các tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:
- Doanh nghiệp được xác lập căn cứ quy định của pháp luật Việt Nam;
- Doanh nghiệp nước ngoài cho dù có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Các Đơn vị hành chính sự nghiệp;
- Các Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã năm 2012;
- Các Tổ chức khác có hoạt động SXKD có thu nhập.
Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 được giảm 30%
Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Là các khoản thu nhập hợp pháp của doanh nghiệp. Cụ thể gồm 02 nhóm:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Thu nhập từ các hoạt động khác như: các hoạt động chuyển nhượng về vốn; bất động sản; quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; nguồn thu khoản nợ khó đòi, khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
Trong đó, pháp luật thuế TNDN Việt Nam cũng xác định đối tượng nộp thuế trên cả 02 mối quan hệ là: mối quan hệ quốc tịch và mối quan hệ lãnh thổ.
Quy định này hoàn toàn phù hợp với thông lệ quốc tế trong xu thế hội nhập, đảm bảo sự công bằng, bình đẳng giữa doanh nghiệp trong và ngoài nước khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.
Đối tượng áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 giảm 30%
Nghị định này áp dụng đối với người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi chung là doanh nghiệp) theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 116/2020/QH14, bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2020
Nghị định số 114/2020/NĐ-CP nêu rõ, doanh nghiệp được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 đối với trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng.
Trong đó, tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được giảm thuế theo quy định là tổng doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 của doanh nghiệp, bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
– Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đối hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 hoạt động không đủ 12 tháng thì tổng doanh thu năm 2020 được xác định bằng:
Tổng doanh thu năm 2020 = Tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 x 12 tháng
Số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020
– Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản trong tháng thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.
– Trường hợp doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý bằng 70% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý.
Trường hợp tổng doanh thu năm 2020 của doanh nghiệp không quá 200 tỷ đồng thì
Kết thúc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, trường hợp tổng doanh thu năm 2020 của doanh nghiệp không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2020 khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
– Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm quy định tại Nghị định số 114/2020/NĐ-CP được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, sau khi đã trừ đi số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo quy định.
– Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm tài chính áp dụng quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập là năm 2019
Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập là năm 2019 hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản là năm 2021 có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc xác định tổng doanh thu và số thuế được giảm trong trường hợp này chỉ áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 (12 tháng).
Hướng dẫn doanh nghiệp kê khai giảm thuế
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm khi tạm nộp hàng quý và khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020.
Tuy nhiên, khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp quý thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tính tiền chậm nộp. Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhiều hơn so với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 thì xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trên đây là một số nội dung tư vấn của chúng tôi về vấn đề ” thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 được giảm 30% “. Bên cạnh đó còn có một số vấn đề pháp lý có liên quan. Tất cả các ý kiến tư vấn trên của chúng tôi về đều dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
Dịch vụ tư vấn thuế thu nhập cá nhân của Luật Đại Nam
- Tư vấn cho khách hàng các quy định pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế TNCN nói riêng;
- Tư vấn cho khách hàng các quy định và trình tự, thủ tục, hồ sơ về quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
- Thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có sự ủy quyền của khách hàng, bao gồm: chuẩn bị, hoàn thiện và nộp hồ sơ quyết toán tới các cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Thay mặt khách hàng sửa đổi, bổ sung hồ sơ, trực tiếp làm việc với cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu;
- Thực hiện các dịch vụ liên quan đến quyết toán thuế khác khi khách hàng có nhu cầu.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Hotline: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
Đối tượng được áp dụng thuế suất 20%
