Trong thế giới tài chính, việc chuyển nhượng chứng khoán không chỉ là một phần quan trọng của hoạt động đầu tư, mà còn đòi hỏi sự hiểu biết về thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu về thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán
Nội Dung Chính
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập nào?
Theo khoản 1 Điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn thì phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chia, tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hiện hoán đổi cổ phiếu tại thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khoán không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản.
Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán
Theo quy định tại Điều 15 của Thông tư 78/2014/TT-BTC, phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
- Chênh giá phát hành và mệnh giá: Trong trường hợp doanh nghiệp phát hành cổ phiếu để huy động vốn, phần chênh giữa giá phát hành và mệnh giá sẽ không được tính vào thu nhập chịu thuế.
- Chuyển nhượng kèm thu nhập: Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất hoặc sáp nhập và phát sinh thu nhập tại thời điểm này, phần thu nhập này sẽ chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chuyển nhượng bằng tài sản: Nếu doanh nghiệp nhận tài sản thay vì tiền mặt trong quá trình chuyển nhượng chứng khoán, như cổ phiếu hoặc chứng chỉ quỹ và có thu nhập từ đó, sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị tài sản sẽ dựa trên giá thị trường tại thời điểm nhận tài sản.
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán
Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:
Thuế TNDN = Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán x 20%
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ sẽ được tính như sau:
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán = Giá bán chứng khoán – Giá mua chứng khoán – Chi phí liên quan
Cụ thể, các thành phần như sau:
- Giá bán chứng khoán: Với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng, giá bán chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán theo thông báo của Sở giao dịch hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán. Đối với chứng khoán không niêm yết, giá bán chứng khoán là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.
- Giá mua chứng khoán: Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng, giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán theo thông báo của Sở giao dịch hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán. Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá, giá mua chứng khoán là giá ghi trên thông báo kết quả đấu giá cổ phần hoặc giấy nộp tiền. Đối với chứng khoán không niêm yết, giá mua chứng khoán là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.
- Chi phí liên quan: Bao gồm toàn bộ các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng và có chứng từ hóa đơn hợp pháp.
Trên đây là cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định hiện hành. Các doanh nghiệp cần tuân thủ quy định và cập nhật thông tin liên quan để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình.
Tóm lại
Trong thế giới phức tạp của giao dịch chứng khoán và thuế thu nhập doanh nghiệp, việc hiểu rõ cách tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán là rất quan trọng. Bài viết đã giới thiệu cách xác định phạm vi áp dụng thuế, cách tính thuế, và các yếu tố quan trọng như giá bán và giá mua chứng khoán cùng với các chi phí liên quan.
Doanh nghiệp cần chắc chắn rằng họ đã tuân thủ đúng quy định thuế và kê khai thuế một cách chính xác. Hãy tham khảo thông tin từ cơ quan thuế hoặc chuyên gia tài chính nếu có bất kỳ điều gì mơ hồ hoặc không rõ ràng.
Dịch vụ tư vấn thuế thu nhập cá nhân của Luật Đại Nam
• Tư vấn cho khách hàng các quy định pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế thu nhập cá nhân nói riêng;
• Tư vấn cho khách hàng các quy định và trình tự, thủ tục, hồ sơ về quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
• Thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có sự ủy quyền của khách hàng, bao gồm: chuẩn bị, hoàn thiện và nộp hồ sơ quyết toán tới các cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
• Thay mặt khách hàng sửa đổi, bổ sung hồ sơ, trực tiếp làm việc với cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu;
• Thực hiện các dịch vụ liên quan đến quyết toán thuế khác khi khách hàng có nhu cầu.
Xem thêm:
- Các dịch vụ kế toán thuế phổ biến cho các doanh nghiệp
- Kế toán thuế trọn gói cho công ty xây dựng
- Dịch vụ kế toán thuế doanh nghiệp trọn gói
- Các thủ tục thuế cho công ty mới thành lập
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
