Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) luôn là một trong những yếu tố quan trọng khiến doanh nghiệp quan tâm. Việc được hưởng ưu đãi về thuế suất TNDN có thể là cơ hội lớn để giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận và phát triển bền vững. Trong bài viết này, Luật Đại Nam sẽ cùng bạn tìm hiểu về các trường hợp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và quyền lợi kèm theo.
Nội Dung Chính
Các trường hợp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế suất thuế TNDN là 10% và áp dụng trong 15 năm
Điều kiện
Hệ thống thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp có mức thuế là 10% và thời gian áp dụng là 15 năm. Tuy nhiên, có một số điều kiện và lĩnh vực cụ thể mà doanh nghiệp phải tuân theo để được hưởng ưu đãi thuế này:
Địa bàn đầu tư:
- Doanh nghiệp phải đầu tư tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, nằm trong danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Đầu tư tại các khu kinh tế, khu công nghệ cao, bao gồm cả khu công nghệ thông tin được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
Lĩnh vực đầu tư:
- Đầu tư vào lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
- Đầu tư vào ứng dụng công nghệ cao.
- Đầu tư vào ươm tạo công nghệ cao hoặc ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao.
- Đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.
- Đầu tư vào lĩnh vực cảng hàng không, cảng biển, cảng sông.
- Đầu tư vào sân bay, nhà ga và các công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Lĩnh vực bảo vệ môi trường:
- Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường.
- Sản xuất thiết bị quan trắc và phân tích môi trường.
- Xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường.
- Thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn.
- Tái chế và tái sử dụng chất thải.
Sản xuất (trừ mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và khai thác khoáng sản):
- Đáp ứng một trong hai tiêu chí quy định tại Điều 1 Quyết định 2465 QĐ-BTC năm 2015.
- Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu là 12 nghìn tỷ đồng.
- Sử dụng công nghệ phải được thẩm định theo quy định của Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ.
- Thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
Sản xuất các sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển và đáp ứng một trong các tiêu chí quy định tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Các doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao cũng được hưởng thuế suất ưu đãi.
Các trường hợp được kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi nhưng không quá 15 năm bao gồm:
- Thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong các lĩnh vực đã nêu trên và có quy mô lớn, công nghệ cao hoặc mới cần đặc biệt thu hút đầu tư.
- Thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và dự án khai thác khoáng sản, đáp ứng một trong hai tiêu chí quy định tại Điều 1 của Quyết định 2465/QĐ-BTC năm 2015 hoặc có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng và sử dụng công nghệ phải được thẩm định theo quy định của Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ. Doanh nghiệp phải thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
Thuế suất thuế TNDN là 10% áp dụng trong suốt thời gian hoạt động
— Hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường giám định tư pháp.
— Hoạt động xuất bản của Nhà xuất bản.
– Hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo in) của cơ quan báo chí).
– Thực hiện dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 Luật nhà ở.
– Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn; Nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; Sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi. Sản xuất, khai thác và tỉnh chế muỗi trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 218 2013 NĐ-CP; Đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm.
– Phần thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diễm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn và địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 17%
Ưu đài 17% trong thời gian 10 năm áp dụng đối với thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư
mới:
– Tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn
– Thuộc các lĩnh vực như: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, điêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.
Ưu đài 17% trong suốt thời gian hoạt động:
Được áp dụng đối với Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã và Tổ chức tài chính vi mô.
Thời gian áp dụng các thuế suất ưu đãi:
– Được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.
– Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
– Đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.
– Thuế suất thuế TNDN là 17% (kể từ ngày 01 01 2016, áp dụng trong thời hạn 15 năm và trong suốt thời gian hoạt động)
Thời gian ưu đãi về thời gian được miễn thuế, giảm thuế
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo
– Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư được áp dụng ưu đãi thuế suất 10% trong thời hạn 15
năm
– Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218 2013 NĐ-CP
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo
– Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218 2013 NĐ-CP.
Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo
– Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới được áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm
– Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp năm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi nêu trên là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp năm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.
Thời gian áp dụng các trường hợp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.
– Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tỉnh từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh
thu.
– Trường hợp doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
Kết luận
Như vậy, ưu đãi về thuế suất thuế TNDN là một cơ hội quan trọng cho doanh nghiệp tại Việt Nam. Bằng cách hiểu rõ các quy định và điều kiện được áp dụng, doanh nghiệp có thể tận dụng các trường hợp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để phát triển mạnh mẽ hơn. Đừng ngần ngại tham khảo thêm thông tin và hỏi ý kiến chuyên gia thuế để đảm bảo bạn tận dụng hết cơ hội này.
Liên hệ ngay với Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sau nhất:
– Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
– Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
– Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
Các dịch vụ kế toán thuế phổ biến cho các doanh nghiệp
Kế toán thuế trọn gói cho công ty xây dựng
