Theo quy định của pháp luật về thuế thì nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân được xác định theo hai phương pháp chính đó là: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Quy định của pháp luật về doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Luật Doanh nghiệp năm 2020
- Văn bản hợp nhất 26/VBHN-BTC hợp nhất thông tư hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- Các văn bản pháp luật hướng dẫn có liên quan khác
Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ vào Điều 5 văn bản hợp nhất 26/VBHN-BTC hợp nhất thông tư hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp xác định cách tính doanh thu như sau:
Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
“1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
a) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
c) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.”
Như vậy, cách xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định cụ thể ở trên. Hiện nay, có hai phương pháp được các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sử dụng phổ biến để xác định doanh thu là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.
- Phương pháp khấu trừ: Doanh thu của doanh nghiệp được xác định chưa có thuế GTGT
- Phương pháp trực tiếp: Doanh thu của doanh nghiệp được xác định bao gồm cả thuế GTGT.
Thời điểm xác định doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối với mỗi loại hình hoạt động kinh doanh sẽ có những thời điểm khác nhau để xác định doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Hoạt động mua bán hàng hóa: thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng cho người mua.
- Hoạt động cung cấp dịch vụ: thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm hoàn thành hoặc hoàn thành một phần việc cung cấp dịch vụ cho người sử dụng dịch vụ.
- Hoạt động vận tải hàng không: thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ vận tải cho người mua.
- Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
Các trường hợp xác định doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo hình thức trả chậm, trả góp là tiền từ việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trả một lần, không bao gồm lãi trả góp, trả chậm.
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi được xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ có cùng giá trị trên thị trường.
- Hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu được từ hoạt động thuê ngoài bao gồm tiền lương, chi phí vận chuyển, lắp ráp và các chi phí dịch vụ khác.
- Hàng hóa giao cho người gửi hàng, đại lý theo hợp đồng đại lý, ký gửi được bán đúng giá và được hưởng hoa hồng.
- Cho thuê tài sản là số tiền bên thuê thanh toán trong từng thời kỳ có trong hợp đồng thuê.
- Kinh doanh sân golf là tiền đến từ việc bán thẻ hội viên, cho thuê thiết bị, bán vé golf và các khoản thu khác trong kỳ tính thuế.
- Hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng, ngân hàng nước ngoài là lãi thu được từ hoạt động ký quỹ, cho vay, doanh thu cho thuê tài chính.
- Hoạt động vận tải là số tiền thu được từ việc vận chuyển hành khách, hành lý, cước vận chuyển.
- Hoạt động cấp điện, nước sạch là số tiền thu được ghi trên hóa đơn thuế giá trị gia tăng.
- Kinh doanh bảo hiểm là số tiền đến từ việc cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho các hàng hóa, dịch vụ khác, bao gồm cả phụ phí…
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp – Đặc điểm và cách tính
- Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp?
- Tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp
