Hiện nay, việc nắm vững quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tạo điều kiện để các doanh nghiệp nắm bắt kịp thời để nộp đúng hạn. Loại thuế này có ý nghĩa rất lớn và bắt buộc phải nộp cho nhà nước. Cách hạch toán thuế TNDN như thế nào? Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-VPQH luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- Văn bản hợp nhất 26/VBHN-BTC hợp nhất thông tư hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tìm hiểu khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của cá nhân và pháp nhân phải chịu thuế. Trong đó, phần thu nhập này sẽ được miễn chi phí sao cho hợp lý, hợp lệ. Loại thuế này giúp đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và thực hiện chức năng quản lý, điều tiết vĩ mô với các hoạt động kinh tế, xã hội.
Hướng dẫn cách hạch toán thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế mà một tổ chức cần phải trả. Mức thuế này được tính trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và tùy từng đơn vị kinh doanh sẽ có mức thuế TNDN khác nhau.
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành
Căn cứ khoản 2 Điều 3 văn bản hợp nhất 26/VBHN-BTC hợp nhất Thông tư hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, các đối tượng sau đây khi phát sinh thu nhập chịu thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, theo đó:
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi tắt là doanh nghiệp), bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Quan hệ đối tác; Doanh nghiệp tư nhân; Cán bộ pháp luật…
- Đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thuộc mọi lĩnh vực.
- Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã.
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Tổ chức không thuộc đối tượng quy định tại các điểm a, b, c và d khoản 1 Điều này có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế…
Tài khoản sử dụng cho kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản dùng để hạch toán thuế TNDN là Tài khoản 3334 trong bảng cân đối kế toán. Tài khoản này phản ánh số thuế TNDN phải nộp và tình hình tăng, giảm các loại thuế đó.
Kết cấu phản ánh của tài khoản 3334 như sau:
- Bên Nợ:
Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước (ngân sách nhà nước)
Số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
- Bên Có:
Cách hạch toán thuế TNDN phải nộp theo quy định của pháp luật
Số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp
Tài khoản kế toán này có thể có số dư nợ hoặc số dư tín dụng. Trường hợp bên Nợ có số dư thì số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp. Ngược lại, nếu có số dư bên Có thì đó là số thuế TNDN phải nộp cuối kỳ.
Hướng dẫn cách tính thuế TNDN
Khi tính thuế TNDN:
- Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN;
- Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước:
- Nợ TK 3334 – Thuế TNDN;
- Có các TK 111, 112.
Cuối năm, khi xác định số thuế TNDN phải nộp của năm tài chính:
>> Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp trong năm, ghi:
- Nợ TK 3334 – Thuế TNDN;
- Có TK 821 – Chi phí thuế TNDN (8211).
>> Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp theo quý trong năm, kế toán ghi nhận số chênh lệch nộp thiếu, ghi:
- Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN (8211);
- Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
>> Khi thực tế nộp thiếu hụt thuế TNDN và Ngân sách Nhà nước, ghi:
- Nợ TK 3334 – Thuế TNDN;
- Có các TK 111, 112.
Cuối kỳ kế toán, khi kết chuyển chi phí thuế thu nhập vãng lai, ghi:
>> Nếu TK 8211 có số dư Nợ lớn hơn số dư Có, ghi:
- Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh;
- Có TK 8211 (chi phí thuế TNDN hiện hành).
>> Nếu tài khoản 8211 có số dư Nợ nhỏ hơn số dư Có, ghi:
- Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành;
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề cách hạch toán thuế TNDN theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Hướng dẫn hạch toán thuế thu nhập cá nhân
- Hướng dẫn hạch toán thuế bảo vệ môi trường
- Hướng dẫn cách hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt
