Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế bắt buộc phải nộp cho Nhà nước. Đây là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của doanh nghiệp phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, tổ chức. Cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN như thế nào? Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Luật Doanh nghiệp 2020
- Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ vào Điều 3 Văn bản hợp nhất sô 22/VBHN-VPQH luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì xác định thu nhập chịu thuế TNDN được quy định cụ thể như sau:
Hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN
“Điều 3. Thu nhập chịu thuế
- Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.
2.[3] Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư…
Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam thì đối với các nước mà Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đối với các nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.”
Xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Thuế thu nhập
Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH về thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn + lỗ chuyển tiếp theo quy định).
Đối với doanh thu
Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQHRevenue để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, phí gia công, phí cung cấp dịch vụ, bao gồm cả trợ giá cả, phụ phí và các khoản bổ sung mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. hoặc chưa nhận được tiền.
Đặc biệt:
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng nộp trước trong nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả trước hoặc được xác định theo doanh thu trả trước một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời kỳ được hưởng ưu đãi thuế thì việc xác định số thuế ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu trước chia (:) theo số năm thu thập trước.
Đối với chi phí được trừ
Theo quy định tại Điều 6 Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH, chi phí được trừ sẽ bao gồm các khoản chi phí không được tính vào chi phí không được trừ và đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Các khoản chi, nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm VAT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Đối với các khoản thu nhập khác thì thực hiện theo quy định.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế suất thuế thu nhập: Thuế suất đối với doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này và đối tượng được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Điều 13 của Luật này.
- Các trường hợp áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này thì áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.
- Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp đủ điều kiện áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%, phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. kinh doanh.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Có những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nào?
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
- Thuế thu nhập doanh nghiệp – Đặc điểm và cách tính
