Các chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hóa và dịch vụ theo quy định của pháp luật. Thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như thế nào? Các khoản chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN theo quy định của pháp luật như thế nào? Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.

Cơ sở pháp lý

• Luật Doanh nghiệp năm 2020
• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi bổ sung năm 2020
• Các văn bản hướng dẫn thi hành có liên quan.

Thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp được gọi là một loại thuế mà nhà nước trực tiếp thu vào ngân sách của nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Các khoản chi phí được trừ khi quyết thuế TNDN theo quy định của pháp luật

Căn cứ vào điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, sửa đổi bổ sung theo Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định cụ thể sau:

Các chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện dưới đây như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.”

Như vậy, có 3 trường hợp chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN bao gồm:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa từng lần từ 20 triệu đồng trở lên.

Các khoản chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Các khoản chi phí không được trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là những khoản chi không đáp ứng điều kiện mà đã nêu ở trên.

Trong trường hợp doanh nghiệp có những chi phí liên quan đến tổn thất do dịch bệnh, thiên tai, hỏa hoạn và các trường hợp bất khả kháng theo quy định thì không được bồi thường tuy nhiên khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thế, cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp phải tự mình xác định rõ tổng số thiệt hại do thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh gây ra và các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
• Phần giá trị tổn thất do dịch bệnh, thiên tai, hỏa hoạn và các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.

Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:

• Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có)…

• Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
• Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề các khoản chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.

LUẬT ĐẠI NAM

Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam

Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488

Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488

Email: luatdainamls@gmail.com

Xem thêm:

• Mẫu và cách làm tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
• Tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp
• Thuế thu nhập doanh nghiệp – Đặc điểm và cách tính