Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một phần quan trọng của hệ thống thuế tại Việt Nam, đặc biệt là đối với dự án đầu tư. Trong bối cảnh kinh tế ngày càng tích hợp và phức tạp, việc hiểu rõ về thuế GTGT trong dự án đầu tư không chỉ là yếu tố quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tăng cường khả năng cạnh tranh. Hãy cùng Luật Đại Nam tìm hiểu chi tiết về thuế gtgt dự án đầu tư.
Nội Dung Chính
Thuế gtgt là gì?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình chúng được sản xuất, lưu thông, và cuối cùng làm cho chúng đến tay người tiêu dùng. Điều này đồng nghĩa với việc thuế được tính trên sự tăng giá trị của sản phẩm hoặc dịch vụ từ giai đoạn sản xuất đến giai đoạn tiêu dùng.
Luật số 13/2008/QH12 xác định định nghĩa và quy định về Thuế GTGT. Thuế này còn được biết đến với tên gọi khác là thuế VAT (Value-Added Tax).
Thuế GTGT thường được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm nào đó của giá trị gia tăng của sản phẩm hoặc dịch vụ. Số tiền thuế này sau đó được cộng vào giá bán của hàng hóa hoặc dịch vụ và phải được người tiêu dùng chi trả khi mua sắm hoặc sử dụng.
Mô hình thuế GTGT giúp chính phủ có nguồn thu nhập ổn định, đồng thời đảm bảo rằng mỗi giai đoạn trong chuỗi cung ứng giá trị đều đóng góp vào quỹ thuế. Điều này giúp tránh tình trạng đánh thuế kép (double taxation) và tạo ra một hệ thống thuế công bằng.
Dự án đầu tư là gì?
Dự án đầu tư là một kế hoạch cụ thể được đề xuất để đầu tư một lượng vốn trung hạn hoặc dài hạn vào các hoạt động kinh doanh trên một địa bàn cụ thể trong khoảng thời gian xác định, theo quy định của Điều 3 Luật Đầu tư 2020.
Theo quy định của Điều 3 Luật Đầu tư 2020:
- Dự án đầu tư mở rộng: Đây là dự án đầu tư phát triển một dự án đầu tư đang hoạt động thông qua việc mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.
- Dự án đầu tư mới: Đây là dự án đầu tư thực hiện lần đầu tiên hoặc là dự án đầu tư độc lập không liên quan đến dự án đầu tư đang hoạt động nào khác.
- Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo: Đây là dự án đầu tư thực hiện ý tưởng dựa trên việc khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới và có khả năng tăng trưởng nhanh.
Những loại dự án này thường được xác định và quy định cụ thể để đảm bảo quá trình đầu tư được thực hiện đúng các quy định và mục tiêu của Luật Đầu tư 2020.
Thuế gtgt dự án đầu tư
Khai thuế gtgt dự án đầu tư
Hồ sơ khai thuế gtgt dự án đầu tư
Dự Án Tính Thuế Trực Tiếp:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu số 03/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC).
- Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu người đại diện theo pháp luật ủy quyền cho người khác thực hiện công việc.
Dự Án Tính Thuế Gián Tiếp (Phương Pháp Khấu Trừ):
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC).
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC).
- Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu người đại diện theo pháp luật ủy quyền cho người khác thực hiện công việc.
Lưu ý: Mọi hồ sơ và biểu mẫu phải tuân theo các quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC và có sự điều chỉnh nếu có bất kỳ sự thay đổi nào trong quy định thuế.
Nộp hồ sơ khai thuế gtgt dự án đầu tư
Khi Dự Án Đầu Tư Chưa Hoạt Động:
Dự Án Đầu Tư Tại Địa Bàn Tỉnh, Thành Phố Trực Thuộc Trung Ương và Đóng Trụ Sở Chính Tại Đó:
- Doanh nghiệp cần lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp ở nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.
- Bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào cho dự án với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nếu có số thuế GTGT chưa được bù trừ hết.
Dự Án Đầu Tư Tại Địa Bàn Khác và Không Có Ban Quản Lý Dự Án/Chi Nhánh:
- Nếu không có Ban Quản Lý Dự Án hoặc chi nhánh, doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế cho dự án và nộp tại cơ quan thuế địa phương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.
- Hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định của pháp luật nếu có.
Dự Án Đầu Tư Tại Địa Bàn Khác và Có Ban Quản Lý Dự Án/Chi Nhánh:
- Ban Quản Lý Dự Án/Chi Nhánh lập hồ sơ khai thuế và nộp tại cơ quan thuế địa phương nơi đặt dự án.
- Bù trừ số thuế GTGT và hoàn thuế GTGT cho dự án theo quy định.
Khi Dự Án Đầu Tư Đã Hoạt Động:
Cơ Sở Kinh Doanh Là Chủ Dự Án Đầu Tư:
- Tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, đã hoàn và chưa hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập.
- Doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế GTGT với cơ quan thuế quản lý.
Trường Hợp Nộp Thuế Có Dự Án Đầu Tư và Bù Trừ Số Thuế GTGT:
- Kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư cùng với thuế GTGT của trụ sở chính.
- Bù trừ số thuế GTGT mua vào cho dự án với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hoàn thuế gtgt dự án đầu tư
Điều kiện để hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Theo Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC, có một số điều kiện để hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:
- Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động.
- Nếu thời gian đầu tư của dự án từ 01 năm trở lên, thì được hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Tuy nhiên, cần lưu ý trường hợp hướng dẫn tại điểm c của Khoản 3 Điều này.
- Nếu tổng số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa và dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên, thì bạn có thể được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:
- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu số 01/HT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư – Mẫu 02/GTGT
- Giấy chứng nhận đầu tư
- Các tài liệu liên quan đến xây dựng dự án
- Hóa đơn chứng từ đầu vào của dự án đầu tư
- Các tài liệu giải trình kèm theo (nếu có)
Kết luận
Trong môi trường kinh doanh ngày nay, việc hiểu rõ và quản lý thuế GTGT trong dự án đầu tư là quan trọng không chỉ để đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn để tối ưu hóa lợi nhuận và giảm thiểu rủi ro. Các doanh nghiệp cần đầu tư thời gian và nguồn lực để nắm vững các quy định, áp dụng chiến lược thuế hiệu quả, và liên tục cập nhật với sự thay đổi của môi trường kinh doanh. Chỉ khi đó, họ mới có thể đạt được sự thành công bền vững trong dự án đầu tư của mình.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Hotline: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
