Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trong quá trình mua bán, sản xuất, vận chuyển và lưu thông hàng hóa, dịch vụ. Việc tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất tiêu dùng nội bộ là một trong những vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp cần lưu ý để thực hiện đúng quy định của pháp luật.
Xuất tiêu dùng nội bộ có tính thuế GTGT không
Nội Dung Chính
Tiêu dùng nội bộ là gì?
Tiêu dùng nội bộ là việc xuất hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng cho các đối tượng thuộc nội bộ của cơ sở kinh doanh để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của cơ sở kinh doanh đó.
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không?
Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ vẫn phải xuất hóa đơn trừ trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Trong đó,
Hàng hóa tiêu dùng nội bộ là những hàng hóa do công ty sản xuất được sử dụng cho các hoạt động nội bộ có thể phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc không.
Còn hàng hóa luân chuyển nội bộ được hiểu là hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh/hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất/cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh.
Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
Như vậy, có thể khẳng định, trừ trường hợp hàng hóa, dịch vụ luân chuyển nội bộ không phải lập hóa đơn còn các trường hợp tiêu dùng nội bộ khác đều phải lập hóa đơn.
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải kê khai thuế không?
Tùy vào mục đích sử dụng của hàng hóa đó, nếu phục vụ sản xuất, kinh doanh thì không phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng và ngược lại.
Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:
4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
[…]
Đồng thời, theo Công văn số 326/CTHDU-TTHT ngày 11/03/2023, có thể thấy:
– Hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh: Không phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng:
– Hàng hóa tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh: Phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng theo giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tiêu dùng nội bộ.
Lưu ý: Riêng ngành vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định về đối tượng và mức kiểm soát đối với hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.
Như vậy,
Việc xuất tiêu dùng nội bộ có tính thuế GTGT hay không phụ thuộc vào mục đích sử dụng của hàng hóa, dịch vụ được xuất.
- Nếu hàng hóa, dịch vụ được xuất tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, thì phải tính thuế GTGT theo giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ.
- Nếu hàng hóa, dịch vụ được xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất kinh doanh, thì không phải tính thuế GTGT.
Ví dụ:
- Doanh nghiệp sản xuất máy tính xuất máy tính lắp đặt cho hoạt động nhân viên tại các phòng ban, thì phải tính thuế GTGT theo giá tính thuế GTGT của máy tính cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng máy tính.
- Doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai và xuất nước đóng chai cho hội nghị khách hàng, thì không phải tính thuế GTGT.
Ngoài ra, đối với các ngành vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông, nếu sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh, thì không phải tính thuế GTGT đầu ra, nhưng phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.
Tóm lại, để xác định việc xuất tiêu dùng nội bộ có tính thuế GTGT hay không, cần xác định mục đích sử dụng của hàng hóa, dịch vụ được xuất. Nếu hàng hóa, dịch vụ được xuất tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, thì phải tính thuế GTGT; nếu hàng hóa, dịch vụ được xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất kinh doanh, thì không phải tính thuế GTGT.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488 – 0975422489
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm
