Các doanh nghiệp hiện nay rất quan tâm đến việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Chủ doanh nghiệp cần phải hiểu rõ các vấn đề về quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp để tránh những trường hợp phát sinh thêm vấn đề. Thuế TNDN là thuế bắt buộc phải nộp, việc quyết toán thuế sẽ là trở ngại lớn đối với doanh nghiệp. Vậy cách quyết toán, tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp như thế nào? Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Luật Doanh nghiệp 2020
- Thông tư 78/2014/TT-BTC
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hay còn gọi là tờ khai quyết toán, là hoạt động của doanh nghiệp trong việc kê khai tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp cho cơ quan thuế. Tờ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm tờ khai quyết toán thuế năm, kê khai trong trường hợp có quyết định giải thể, hợp nhất, chia, sáp nhập, chuyển đổi loại hình kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra còn có thay đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động, lúc này cơ quan thuế ra quyết định quyết toán cho doanh nghiệp với mục đích chính là thu thuế thu nhập của doanh nghiệp.
Quyết toán, tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp
Đối tượng đóng thuế TNDN
Căn cứ vào Khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về đối tượng đóng thuế TNDN cụ thể:
Cách quyết toán, tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp
“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%.”
Theo quy định trên các đối tượng kê kai TNDN bằng phương pháp trực tiếp bao gồm:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng. Trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới được thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo quy định của pháp luật.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Điều kiện để tính thuế theo phương pháp trực tiếp
Mặc dù cách tính thu thuế theo phương pháp này đơn giản hơn các cách tính thuế khác tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng có thể sử dụng được.
Doanh nghiệp áo dụng phương pháp kê khai thuế theo phương thức trực tiếp không có nghĩa là sẽ áp dụng phương pháp tính thuế bằng phương pháp trực tiếp.
Để kê khai thuế và tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp cần làm công văn đề nghị được sủ dụng phương pháp tính thuế này và gửi đến chi cục hoặc cục thuế quản lý. Chỉ khi có công văn chấp nhận được áp dụng, doanh nghiệp mới được áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.
Xác định doanh thu quyết toán thuế theo phương pháp trực tiếp
Doanh thu tính thuế là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế. Bao gồm: các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh bán được.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này
Xác định tỷ lệ phần trăm của hoạt động kinh doanh
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
- Tỉ lệ 1% đối với phân phối, cung cấp hàng hóa thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa nguyên vật liệu, vật tư máy móc, thiết bị tại nước ta, hoạt động buôn bán, bán lẻ tại các loại hàng hóa
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề cách quyết toán, tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Có những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nào?
