Thuế là nguồn thu nhập quan trọng của mọi quốc gia, đóng góp vào việc xây dựng và duy trì cơ sở hạ tầng, cung cấp dịch vụ công cộng và thúc đẩy sự phát triển kinh tế. Để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế, việc xử lý các vi phạm hành chính về thuế đang trở thành một chủ đề quan trọng và được quan tâm rộng rãi. Hãy cùng Luật Đại Nam tìm hiểu cho tiết về thời hiệu xử lý vi phạm hành chính về thuế
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, quy định về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Khái niệm vi phạm hành chính về thuế
Vi phạm hành chính về thuế là hành vi có lỗi do cá nhân, tổ chức thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý nhà nước về thuế mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành chính.
Thứ nhất, vi phạm hành chính về thuế là hành vi làm trái các quy định pháp luật thuế do tổ chức, cá nhân thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý.
Thứ hai, các tổ chức, cá nhân thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thuế thường là các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế quy định trong các luật thuế.
Thời hiệu xử lý vi phạm hành chính về thuế
Thời Hiệu Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính Về Hóa Đơn
Thời Hiệu:
a) Vi phạm hành chính về hóa đơn bị xử phạt trong khoảng 01 năm.
b) Thời điểm tính thời hiệu xử phạt:
- Đối với hành vi vi phạm đang diễn ra, tính từ ngày cơ quan thẩm quyền phát hiện.
- Đối với hành vi vi phạm đã kết thúc, tính từ ngày chấm dứt hành vi.
c) Hành vi vi phạm hóa đơn bao gồm các hành vi quy định tại khoản 4 Điều 21; điểm b khoản 2 và khoản 3 Điều 23; khoản 2, khoản 5 Điều 24; điểm b khoản 3 Điều 25; điểm b khoản 2 và điểm b, c, d khoản 3 Điều 27; điểm b khoản 5 Điều 29; điểm b khoản 3 Điều 30 Nghị định này.
d) Hành vi vi phạm hóa đơn không thuộc trường hợp ở điểm c là đã kết thúc. Thời điểm kết thúc là ngày thực hiện hành vi vi phạm đó.
-
- Đối với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn khi không xác định được ngày xảy ra, thời điểm kết thúc là ngày phát hiện mất, cháy, hỏng.
- Đối với hành vi vi phạm về thời hạn thông báo, báo cáo về hóa đơn, thời điểm kết thúc là ngày người nộp thuế thực hiện thông báo, báo cáo.
Thời hiệu xử lý vi phạm hành chính về thuế
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế như sau:
a) Hành vi vi phạm thủ tục thuế: 02 năm từ ngày thực hiện, tính từ ngày kết thúc thời hạn thực hiện thủ tục theo quy định.
b) Hành vi trốn thuế, khai sai dẫn đến thiếu hoặc tăng số tiền thuế: 05 năm từ ngày thực hiện, tính từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế hoặc ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định.
c) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc hồ sơ khai thuế sau 90 ngày quy định: Thời hiệu tính từ ngày công vụ phát hiện hoặc từ ngày nộp hồ sơ khai thuế.
Lưu ý: Trong trường hợp trốn tránh, cản trở xử phạt, thời hiệu xử phạt sẽ tính lại từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh.
Thời hạn được coi là chưa bị xử lý vi phạm hành chính về thuế
- Tổ chức, cá nhân bị xử phạt về thuế, hóa đơn sẽ không bị xử phạt nếu trong 06 tháng kể từ ngày thực hiện xong quyết định cảnh cáo hoặc 01 năm kể từ ngày thực hiện xong quyết định xử phạt hành chính khác, hoặc kể từ ngày hết thời hiệu thi hành quyết định xử phạt mà không tái phạm.
- Thời điểm coi là chưa bị xử phạt tính từ ngày chấp hành quyết định xử phạt cảnh cáo hoặc từ ngày chấp hành quyết định xử phạt hành chính khác, hoặc từ ngày hết thời hiệu thi hành quyết định xử phạt mà không tái phạm.
Thời Hạn Truy Thu Thuế
- Quá thời hiệu xử phạt về thuế, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ tiền thuế truy thu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
- Thời hạn truy thu thuế áp dụng đối với các khoản thuế theo pháp luật về thuế và khoản thu khác do tổ chức, cá nhân tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước.
- Đối với các khoản thu từ đất đai hoặc khoản thu khác do cơ quan có thẩm quyền xác định nghĩa vụ tài chính của tổ chức, cá nhân, thì thời hạn truy thu do cơ quan có thẩm quyền xác định.
Những Trường Hợp Không Xử Phạt
- Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với các trường hợp không xử phạt theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
- Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế cho trường hợp chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn qua phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật hệ thống công nghệ thông tin và được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
- Không xử phạt vi phạm về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và nộp đủ số tiền thuế trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế.
- Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế, nhưng có phát sinh số tiền thuế được hoàn.
- Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian được gia hạn nộp.
Kết Luận
Tóm lại, thời hiệu xử lý vi phạm hành chính về thuế không chỉ là một vấn đề quan trọng về nguyên tắc mà còn là yếu tố quyết định đến tính hiệu quả và minh bạch của hệ thống thuế. Việc nghiên cứu, đánh giá và cải tiến về thời hiệu xử lý là cần thiết để xây dựng một hệ thống thuế mạnh mẽ, công bằng và hiệu quả trong thời đại ngày nay.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
- Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN – Luật Đại Nam
- hướng dẫn báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ngành giáo dục
