Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là thủ tục bắt buộc mà doanh nghiệp phải thực hiện với Nhà nước. Việc quyết toán khi thực hiện cần sự chính xác, tuy nhiên vẫn còn một số sai sót xảy ra, thì doanh nghiệp cần kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN. Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Cơ sở pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi, bổ sung 2022;
- Luật Quản lý thuế năm 2019;
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP;
- Thông tư số 80/2021/TT-BTC;
- Các văn bản pháp luật có liên quan khác.
Quyết toán thuế TNDN là gì?
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hay còn gọi là tờ khai quyết toán, là hoạt động của doanh nghiệp trong việc kê khai tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp cho cơ quan thuế.
Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN
Tờ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm tờ khai quyết toán thuế năm, kê khai trong trường hợp có quyết định giải thể, hợp nhất, chia, sáp nhập, chuyển đổi loại hình kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra còn có thay đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động, lúc này cơ quan thuế ra quyết định quyết toán cho doanh nghiệp với mục đích chính là thu thuế thu nhập của doanh nghiệp.
Khi nào doanh nghiệp có thể kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN?
Các trường hợp đủ điều kiện khai bổ sung quyết toán thuế TNDN
Khi phát hiện sai sót làm ảnh hưởng đến số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán cần khai bổ sung để quyết toán thuế. Có 2 trường hợp như sau:
Trường hợp người nộp thuế chưa kê khai quyết toán thuế năm: Khai bổ sung tờ khai tạm nộp tháng/quý, sau đó tổng hợp số liệu trên tờ khai quyết toán thuế.
Trường hợp đã nộp tờ khai quyết toán thuế năm:
- Khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Nếu khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp, kế toán cần khai bổ sung tờ khai tạm nộp tháng/quý và tính lại số thuế chậm nộp (nếu có).
Thời hạn khai bổ sung thuế TNDN
Việc nộp tờ khai thuế TNDN bổ sung không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Tốt nhất, doanh nghiệp nên tự giác nộp tờ khai trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền có quyết định thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp.
Tuy nhiên, trong một số trường hợp, cơ quan thuế đã thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra người nộp thuế vẫn được khai bổ sung nếu sai sót trong hồ sơ không nằm trong thời gian, phạm vi thanh tra, kiểm tra. liên quan đến thời gian thanh tra, kiểm tra nhưng không thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra.
Người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh, nộp tiền chậm nộp theo quy định.
Sai sót liên quan đến kỳ và phạm vi thanh tra, kiểm tra dẫn đến tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được hoàn, giảm số tiền được trừ hoặc giảm số nộp thừa.
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung để điều chỉnh và bị xử lý vi phạm theo quy định trong trường hợp thanh tra, cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền phát hiện sai sót.
Hồ sơ khai bổ sung thuế TNDN
Người nộp thuế cần chuẩn bị bộ hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN bao gồm:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh theo quy định.
- Việc giải trình tờ khai bổ sung, điều chỉnh được thực hiện theo mẫu số 01/KHBS (Thông tư 156/2013/TT-BTC) nếu việc khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến chênh lệch thuế.
- Tài liệu đính kèm giải trình số liệu điều chỉnh, bổ sung trong giải trình.
Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Người nộp thuế sử dụng phần mềm Hỗ trợ khai thuế (HTKK) của Tổng cục Thuế để khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo các bước sau:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK. Chọn “Thuế TNDN”/ “Tài trợ thuế thu nhập hàng năm (03/TNDN)”.
Bước 2: Giao diện “Chọn kỳ tính thuế” hiện ra, chọn “Tờ khai bổ sung” và điền các thông tin theo yêu cầu.
Bước 3: Khi tờ khai kỳ có sai sót xuất hiện trên màn hình, người nộp thuế điều chỉnh số liệu cho phù hợp với thực tế. Chú ý đến các chỉ tiêu: [M1] Số ngày chậm nộp và [M2] số tiền chậm nộp.
Bước 4: Người nộp thuế điền đầy đủ thông tin vào mục “Giải trình tờ khai bổ sung, điều chỉnh”. Người nộp thuế cần lưu ý chỉ tiêu [D] Tổng số thuế TNDN phải nộp và Mục B. Hoàn thành việc bổ sung, chọn “Tổng hợp KHBS” để hoàn thành.
Bước 5: Xuất file theo định dạng XML và trả lại cho cơ quan thuế.
Sai sót trong quá trình kê khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là không thể tránh khỏi, nhất là trong mùa quyết toán với nhiều nhiệm vụ phát sinh. Kế toán cần lưu ý các thông tin trên để nắm rõ nguyên tắc, thời hạn và hồ sơ để thực hiện nộp bổ sung quyết toán thuế TNDN hợp lệ theo quy định của pháp luật.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Có những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nào?
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
