Thuế giá trị gia tăng âm là gì

Thuế giá trị gia tăng âm là trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế âm (-). Trường hợp này thường xảy ra khi doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thấp hơn chi phí mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào.

Nội Dung Chính

Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng

Là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT bao gồm:

Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác;
Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam;
Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.

Cách tính thuế GTGT âm

Thuế GTGT âm được tính như sau:

Thuế GTGT âm = Thuế GTGT đầu vào – Thuế GTGT đầu ra

Trong đó:

Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Cách xử lý thuế GTGT âm

Theo quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành, thuế GTGT âm được xử lý như sau:

Bù trừ với thuế GTGT phát sinh dương của kỳ tính thuế đó. Nếu số thuế GTGT phát sinh dương đủ bù trừ số thuế GTGT phát sinh âm thì doanh nghiệp không phải nộp thêm thuế GTGT cho kỳ tính thuế đó.
Kết chuyển để trừ vào thuế GTGT của kỳ sau trong năm dương lịch. Nếu số thuế GTGT phát sinh dương không đủ bù trừ số thuế GTGT phát sinh âm thì doanh nghiệp được kết chuyển số thuế GTGT phát sinh âm để trừ vào thuế GTGT của kỳ sau trong năm dương lịch. Kết thúc năm dương lịch, số thuế GTGT phát sinh âm không được kết chuyển sang năm sau.

Lưu ý khi xử lý thuế GTGT âm

Khi xử lý thuế GTGT âm, doanh nghiệp cần lưu ý:

Phải lập tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT âm.
Trên tờ khai thuế GTGT, doanh nghiệp kê khai số thuế GTGT phát sinh âm vào chỉ tiêu “Thuế GTGT phải nộp” (-).
Trường hợp số thuế GTGT phát sinh dương đủ bù trừ số thuế GTGT phát sinh âm, doanh nghiệp không phải nộp thêm thuế GTGT cho kỳ tính thuế đó.
Trường hợp số thuế GTGT phát sinh dương không đủ bù trừ số thuế GTGT phát sinh âm, doanh nghiệp được kết chuyển số thuế GTGT phát sinh âm để trừ vào thuế GTGT của kỳ sau trong năm dương lịch.
Doanh nghiệp cần lưu ý, trường hợp kết chuyển thuế GTGT phát sinh âm, doanh nghiệp cần lập tờ khai điều chỉnh thuế GTGT để bù trừ số thuế GTGT phát sinh âm với số thuế GTGT phát sinh dương của kỳ sau.

Một số nguyên nhân dẫn đến thuế GTGT âm

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến thuế GTGT âm, bao gồm:

Doanh nghiệp mới thành lập, chưa có nhiều khách hàng, doanh thu bán hàng thấp.
Doanh nghiệp gặp khó khăn trong kinh doanh, dẫn đến doanh thu bán hàng thấp hơn chi phí mua hàng.
Doanh nghiệp có nhiều hàng hóa, dịch vụ tồn kho, chưa được bán ra.
Doanh nghiệp có nhiều khoản chi phí hợp lý, hợp lệ nhưng không được khấu trừ thuế GTGT.

Kết luận

Thuế GTGT âm là một vấn đề có thể xảy ra trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định của pháp luật để xử lý thuế GTGT âm chính xác và kịp thời.