Với sự phát triển mạnh mẽ của thị trường chứng khoán tại Việt Nam trong thời gian gần đây, nhiều người đặt ra câu hỏi về việc đầu tư chứng khoán thì có cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu có thì cách tính thuế TNCN từ đầu tư chứng khoánsẽ như thế nào? Bài viết sau đây, Luật Đại Nam xin hỗ trợ những thắc mắc của quý khách hàng về vấn đề Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chứng khoán
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chứng khoán
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Luật chứng khoán 2019;
- Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2014;
- Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;
- Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn mới về thuế.
Chứng khoán là gì?
Căn cứ theo Khoản 1, Điều 4, Luật Chứng khoán 2019, chứng khoán là tài sản, bao gồm:
- Cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ.
- Chứng quyền, chứng quyền có bảo đảm, quyền mua cổ phần, chứng chỉ lưu ký.
- Chứng khoán phái sinh.
- Các loại chứng khoán khác do Chính phủ quy định.
Như vậy, có thể hiểu chuyển nhượng chứng khoán là việc mua, bán giao dịch các loại tài sản kể trên cho những đối tượng có nhu cầu.
Theo quy định tại Khoản 4, Điều 3, Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007, thu nhập từ chuyển nhượng vốn phải chịu thuế TNCN bao gồm:
- Thu nhập chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế.
- Thu nhập chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là một trong những loại thu nhập chuyển nhượng vốn chịu thuế TNCN.
Thu nhập từ chứng khoán có phải đóng thuế không?
Theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, thu nhập từ chuyển nhượng vốn phải chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là một trong những loại thu nhập chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân chứng khoán
Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Đối với cá nhân cư trú
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộ | = | Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần | x | Thuế suất 0,1% |
Trong đó:
Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán;
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
Đối với cá nhân không cư trú
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp bằng tổng số tiền được nhận từ chuyển nhượng chứng khoán tại các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam nhân (x) thuế suất 0,1 %
Trong đó: Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng chứng khoán tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là giá chuyển nhượng chứng khoán (là số tiền nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán và được xác định như mục 1), không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá chứng khoán.
Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu
Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ phiếu; tuy nhiên, khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận | x | mệnh giá cổ phiếu đó x thuế suất 0,1 % |
Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp hơn mệnh giá thì tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.
Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu cho tới khi hết số cổ phiếu nhận thay cổ tức.
Như vậy đó là cách tính thuế thu nhập cá nhân khi mua bán chứng khoán các doanh nghiệp hay những người quan tâm đến chứng khoán nên nắm được để nắm bắt cơ hội và tránh được những rủi ro sai sót không đáng có khi tính thuế thu nhập cá nhân từ chứng khoán.
Hướng dẫn kê khai thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán.
– Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán chỉ khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo từng lần phát sinh khi không thuộc một trong 04 trường hợp được quy định tại Khoản 6, Điều 21, Thông tư 92/2015/TT-BTC, cụ thể:
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông.
- Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Thông thường, khi thực hiện hoạt động đầu tư chứng khoán, công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký sẽ khấu trừ thuế và khai thuế thay cho cá nhân.
– Quá trình khai thuế và nộp thuế TNCN từ đầu tư chứng khoán được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019.
- Hồ sơ khai thuế gồm:Tờ khai thuế TNCN (Mẫu số 04 CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC);
- Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi đăng ký mã số thuế).
Thông tin chi tiết về hồ sơ tính thuế TNCN cho từng nguồn thu nhập của người lao động đã được Codon.vn chia sẻ trong bài hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN, mời bạn đọc tìm hiểu.
Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn về vấn đề: Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chứng khoán Nếu có vấn đề gì mà bạn còn vướng mắc, liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn. Luật Đại Nam – Trao uy tín nhận niềm tin!
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
– Yêu cầu dịch vụ: 0975422489 – 0967370488
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
