Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, thông thường các công ty sẽ có bộ phận kế toán riêng chịu trách nhiệm xử lý công việc tính thuế và quyết toán thuế với cơ quan có thẩm quyền. Tuy nhiên, không phải công ty nào cũng thực hiện trơn tru công việc này. Vậy cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế năm 2019;
- Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật. Đây là loại thuế mà doanh nghiệp bắt buộc phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
Đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?
Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế.
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất
Căn cứ Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo.
Công thức cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp bằng thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất. Công thức này được quy định tại Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78). Cụ thể như sau:
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế – Quỹ KH&T ấn định x thuế suất thuế TNDN
Trong đó: Mức trích lập quỹ khoa học và công nghệ: chỉ được trích tối đa 10% thu nhập chịu thuế hàng năm.
Căn cứ Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Điều 11, 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế suất ưu đãi đối với một số ngành nghề như sau:
- Thuế suất 20% áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- Mức thuế suất từ 32% đến 50% sẽ áp dụng đối với các doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và các nguồn tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam. Căn cứ địa điểm khai thác, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư về Bộ Tài chính để trình Thủ tướng Chính phủ. quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
- Mức thuế suất 50% sẽ áp dụng đối với doanh nghiệp tham gia thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý hiếm. Ví dụ: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, vonfram, antimon, đá quý, đất hiếm trừ dầu mỏ…
- Trường hợp mỏ tài nguyên quý hiếm, quý có từ 70% diện tích được giao trở lên nằm ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thuộc Danh mục địa bàn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ thì áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40%.
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Bước 1: Tập hợp doanh thu – chi phí để xác định thu nhập chịu thuế trong quý
Nguồn số liệu để tổng hợp doanh thu, chi phí sẽ được lấy từ sổ kế toán, trên các tài khoản mà Quý khách đã ghi nhận tại các bút toán khóa sổ cuối quý.
Bước 2: Xác định thu nhập chịu thuế:
Tổng thu nhập miễn thuế phát sinh trong kỳ: Các doanh nghiệp thông thường sẽ không có thu nhập miễn thuế. Nếu công ty của bạn có một, cần phải có một phương pháp để tóm tắt các số tiền này ngay khi chúng được ghi lại
Xác định các khoản lỗ được chuyển tiếp theo quy định: khi thu nhập chịu thuế > 0, chúng tôi sẽ xem xét khoản lỗ có được chuyển tiếp trong kỳ trước hay không. Nếu có thì chuyển khoản để giảm hoặc không nộp thuế.
Bước 3: Xác định việc trích lập quỹ KH&T (nếu có)
Nếu công ty không có khoản trích xuất này, bạn có thể bỏ qua bước này
Bước 4: Xác định số thuế TNDN tạm nộp
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế – trích lập quỹ KH&T) x Thuế suất
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Hướng dẫn làm báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định thế nào?
- Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
