Theo quy định, tiền lương tiền công là một trong những khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Trong thực tế, ngoài tiền lương nhận được trong giờ hành chính có rất nhiều người lao động (NLĐ) tăng ca, làm thêm giờ để có thêm thu nhập. Vậy Lương làm thêm giờ, tiền tăng ca có tính thuế TNCN không? Bài viết sau đây, Luật Đại Nam xin hỗ trợ những thắc mắc của quý khách hàng về vấn đề Lương làm thêm giờ, tiền tăng ca có tính thuế TNCN không?
Lương làm thêm giờ, tiền tăng ca có tính thuế TNCN không?
Nội Dung Chính
Cơ sở pháp lý:
- Nghị định 126/2022/NĐ-CP
- Thông tư 80/2021/TT-BTC
Tiền tăng ca, làm thêm giờ được tính thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, NLĐ làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm:
– Vào ngày thường, NLĐ được trả ít nhất bằng 150% tiền thực trả ngày làm việc bình thường.
– Vào ngày nghỉ hằng tuần, NLĐ được trả ít nhất bằng 200% tiền thực trả ngày làm việc bình thường.
– Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, NLĐ được trả ít nhất bằng 300% tiền thực trả ngày làm việc bình thường chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với NLĐ hưởng lương ngày.
Công thức xác định tiền lương như sau:
Tiền lương làm thêm giờ = Số giờ làm thêm x Tiền lương thực trả của ngày bình thường x Mức ít nhất bằng 150% (đối với tăng ca vào ngày thường) hoặc 200% (đối với tăng ca vào ngày nghỉ) hoặc 300% (tăng ca vào ngày nghỉ lễ, tết).
Trong đó:
- Tiền lương thực trả của ngày bình thường: Được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả theo công việc đang làm của NLĐ chia số giờ làm việc thực tế trong tháng nhưng không quá 208 giờ (không tính số giờ làm thêm).
- Nếu NLĐ được trả lương theo ngày hoặc theo tuần, tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả của ngày hoặc tuần đó chia cho số giờ làm việc thực tế trong ngày /trong tuần, nhưng không quá 8h/ngày (không tính số giờ làm thêm)
- Tiền lương giờ thực trả không bao gồm tiền lương làm thêm giờ, tiền lương làm việc ban đêm, tiền làm việc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ của hưởng lương theo quy định của pháp luật; tiền thưởng được quy định tại Điều 103, Bộ luật lao động, tiền thưởng sáng kiến, tiền ăn ca, các khoản hỗ trợ xăng xe, đi lại, điện thoại, nuôi con…; tiền sinh nhật; tiền hỗ trợ người có nhân thân không may qua đời, tiền cho NLĐ có người thân kết hôn; tiền trợ cấp lao động gặp hoàn cảnh khó khăn và một số khoản trợ cấp khác không liên quan đến công việc hoặc chức danh trong hợp đồng loa động đã ký.
Tiền lương làm thêm giờ, tiền tăng ca có tính thuế TNCN không?
Theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập được miễn thuế thì
- Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ Luật lao động.
- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Căn cứ vào quy định trên thì khi người lao động làm thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ tết hay ngày nghỉ có hưởng lương, làm thêm vào ban đêm được trả mức lương cao hơn so với giờ làm việc bình thường thì phần thu nhập trả cao hơn sẽ được miễn thuế TNCN.
Cách tính thuế TNCN đối với tiền tăng ca, tiền làm thêm giờ
Để tính thuế thu nhập cá nhân với tiền tăng ca của người lao động, doanh nghiệp có thể áp dụng công thức như sau:
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất |
Trong đó, thuế suất sẽ được xác định theo biểu thức lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế, bậc thuế càng cao thì thuế suất càng lớn, cụ thể:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/tháng (đơn vị: triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/năm (đơn vị: triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 05 | Đến 60 | 5 |
| 2 | Trên 05 – 10 | Trên 60 – 120 | 10 |
| 3 | Trên 10 – 18 | Trên 120 – 216 | 15 |
| 4 | Trên 18 – 32 | Trên 216 – 384 | 20 |
| 5 | Trên 32 – 52 | Trên 384 – 624 | 25 |
| 6 | Trên 52 – 80 | Trên 624 – 960 | 30 |
| 7 | Trên 80 | Trên 960 | 35 |
Các bước tính thuế
Bước 1: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức:
| Thu nhập chịu thuế | = | Tổng thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công | – | Các khoản được miễn thuế |
Tức là: Lấy tổng thu nhập nhận được, trừ đi tiền được trả cao hơn do phải làm việc vào ban đêm và làm thêm giờ.
Bước 2: Tính các khoản được giảm trừ
Bước 3: Tính thu nhập tính thuế theo công thức:
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | – | Các khoản giảm trừ |
Bước 4: Tính số thuế phải nộp theo công thức:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế |
Tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?
Căn cứ theo nội dung tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.
Theo đó, tiền làm thêm giờ được miễn thuế TNCN nhưng sẽ không được miễn toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định Bộ luật Lao động, cụ thể:
Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế TNCN căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn về vấn đề: Lương làm thêm giờ, tiền tăng ca có tính thuế TNCN không?.Nếu có vấn đề gì mà bạn còn vướng mắc, liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn. Luật Đại Nam – Trao uy tín nhận niềm tin!
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
– Yêu cầu dịch vụ: 0975422489 – 0967370488
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM
