Quy định xử phạt vi phạm hành chính của thuế là văn bản pháp luật quy định về các hành vi vi phạm hành chính, hình thức, mức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả đối với các hành vi vi phạm hành chính về thuế.
quy định xử phạt vi phạm hành chính của thuế
Nội Dung Chính
Quy định xử phạt vi phạm hành chính của thuế được quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Nghị định này quy định về các hành vi vi phạm hành chính về thuế thuộc các lĩnh vực sau:
- Đăng ký thuế
- Khai thuế
- Nộp thuế
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ
- Quản lý thuế
Hình thức xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp
Căn cứ theo quy định tại Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, người nộp thuế khi có hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì bị xử phạt hành chính theo quy định như sau:
Phạt tiền
(i) Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, trừ hành vi (ii) tại Mục này.
(ii) Phạt tiền từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
(iii) Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
– Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế.
– Hành vi quy định tại khoản 3 Điều 16; khoản 7 Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Lưu ý: Mức phạt tiền trên là mức phạt tiền đối với tổ chức vi phạm. Còn đối với cá nhân thì mức phạt tiền sẽ bằng 1/2 lần mức phạt tiền đối với tổ chức (căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 5 và điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Biện pháp khắc phục hậu quả
Ngoài hình thức phạt tiền nói trên, người nộp thuế còn bị áp dụng biện pháp khắc hậu quả:
– Buộc khai lại và nộp bổ sung các tài liệu trong hồ sơ thuế đối với các hành vi:
+ Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
+ Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
+ Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế.
– Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có) đối với hành vi (iii) tại Mục trên.
Hình thức xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thì bị xử phạt hành chính theo quy định như sau:
Phạt cảnh cáo
Người nộp thuế khi thực hiện hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì bị áp dụng hình thức phạt cảnh cáo.
Phạt tiền
Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp tại Mục 4.1.
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng
Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
(i) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày.
(ii) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
(iii) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
(iv) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng
Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.
Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền tại Mục 4.2.3.
Lưu ý: Mức phạt tiền trên là mức phạt tiền đối với tổ chức vi phạm. Còn đối với cá nhân thì mức phạt tiền sẽ bằng 1/2 lần mức phạt tiền đối với tổ chức (căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 5 và điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Biện pháp khắc phục hậu quả
Ngoài các hình thức phạt tiền nêu trên, người nộp thuế thực hiện các hành vi sau đây còn áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả:
– Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với các hành vi trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế.
– Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi (iii), (iv) nêu tại Mục trên.
Thủ tục xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Thủ tục xử phạt vi phạm hành chính về thuế được thực hiện theo quy định của Luật Xử lý vi phạm hành chính và các văn bản pháp luật có liên quan.
Dưới đây là một số quy định về thủ tục xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
- Cơ quan thuế có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính về thuế.
- Người vi phạm có quyền khiếu nại, tố cáo quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Người vi phạm có trách nhiệm thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả do hành vi vi phạm hành chính về thuế gây ra.
Để đảm bảo quyền lợi của mình, người vi phạm hành chính về thuế cần nắm rõ các quy định về thủ tục xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Dưới đây là một số ví dụ về quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
- Hành vi khai sai, khai không đầy đủ, khai không chính xác các nội dung trong hồ sơ khai thuế, nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp thêm hoặc phát sinh số tiền thuế phải nộp thêm nhưng không vượt quá 30% số tiền thuế phải nộp:
- Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ, khai không chính xác các nội dung trong hồ sơ khai thuế, nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp thêm.
- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ, khai không chính xác các nội dung trong hồ sơ khai thuế, nhưng phát sinh số tiền thuế phải nộp thêm từ 30% đến 50% số tiền thuế phải nộp.
- Hành vi không nộp hồ sơ khai thuế mà không có lý do chính đáng:
- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế mà không có lý do chính đáng.
Người dân và doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế để tránh bị xử phạt và đảm bảo quyền lợi của mình.
Dịch vụ tư vấn thuế thu nhập cá nhân của Luật Đại Nam
- Tư vấn cho Quý khách hàng thuế thu nhập cá nhân;
- Hướng dẫn Quý khách hàng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ;
- Thay mặt Quý khách hàng hoàn thiện thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Đại diện Quý khách hàng làm việc với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;
Trên đây là một số nội dung tư vấn của chúng tôi về vấn đề “Quy định xử phạt vi phạm hành chính của thuế”. Bên cạnh đó còn có một số vấn đề pháp lý có liên quan. Tất cả các ý kiến tư vấn trên của chúng tôi về đều dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý
- Thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất năm 2023
- Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực giáo dục
