Hiện nay, chắc hẳn chúng ta đều nghe rất nhiều đến loại thuế thu nhập hoãn lại, đây là vấn đề khá phức tạp nên được nhiều doanh nghiệp, tổ chức rất quan tâm. Đây là loại thuế phát sinh ở hiện tại nhưng sẽ được hoãn lại thanh toán ở các kỳ tiếp theo. Vậy thuế thu nhập hoãn lại là gì? Đặc điểm và cách xác định loại thuế này được quy định như thế nào? Luật Đại Nam xin đưa ra những thông tin về vấn đề này để bạn tham khảo.
Nội Dung Chính
Căn cứ pháp lý
- Luật Doanh nghiệp 2020;
- Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp
Thuế doanh nghiệp hoãn lại là gì?
Theo Luật Doanh nghiệp năm 2022 và các văn bản pháp luật có liên quan , thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp và thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Thu nhập khác ở đây bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay…
Thuế thu nhập hoãn lại là gì? Đặc điểm và cách xác định
Hiện nay, chưa có khái niệm thế nào là thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, nhưng có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai được tính trên các khoản chênh lệch. tạm chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Hay có thể hiểu theo cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp sẽ phải nộp do chậm lại, trong các kỳ kế toán sau.
Cách xác định thuế thu nhập hoãn lại theo quy định của pháp luật
Theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, cách xác định tài sản thuế hoãn lại được tính như sau:
Tài sản thuế hoãn lại = chênh lệch tạm thời được khấu trừ + chuyển tiếp các khoản lỗ thuế chưa sử dụng và các khoản tín dụng thuế chưa sử dụng x thuế suất doanh nghiệp hiện hành.
Trong trường hợp tại thời điểm ghi nhận tài sản thuế hoãn lại, được biết là có sự thay đổi về thuế suất thuế doanh nghiệp trong tương lai, nếu việc đảo ngược tài sản thuế hoãn lại nằm trong phạm vi thuế suất mới có hiệu lực, thuế suất áp dụng để ghi nhận tài sản thuế sẽ được tính theo thuế suất mới.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản khấu trừ khi thu nhập chịu thuế trong tương lai có thể được xác định khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi hoặc các khoản phải trả được thanh toán.
Việc ghi nhận tài sản thuế gia hạn trong năm được thực hiện trên cơ sở nguyên tắc bù trừ giữa tài sản thuế gia hạn phát sinh trong năm hiện hành với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận từ các năm trước nhưng trong năm hiện hành. nay được hoàn nguyên, theo các nguyên tắc sau:
- Nếu tài sản thuế gia hạn phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế gia hạn được hoàn lại trong năm thì phần chênh lệch được ghi nhận là tài sản thuế gia hạn và được giảm chi phí thuế thu nhập. hoãn nhập cảnh.
- Nếu tài sản thuế gia hạn phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế gia hạn được hoàn nhập trong năm thì phần chênh lệch được ghi giảm tài sản thuế gia hạn và tăng chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Như chúng ta đã biết, thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ sự chênh lệch giữa các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp liên quan đến thuế và kế toán. Về báo cáo tài chính, cần thể hiện nghĩa vụ thuế theo kế toán và tính thuế. Như vậy, chúng ta thấy phần nào thể hiện vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Đây được xem là công cụ giúp cân đối giữa nghĩa vụ thuế và nghĩa vụ kế toán.
- Thuế thu nhập hoãn lại là kết quả của sự chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập được báo cáo trên báo cáo thu nhập và thuế thu nhập thực tế đã nộp.
- Mâu thuẫn có thể phát sinh khi số thuế thu nhập phải nộp cao hơn chi phí thuế thu nhập trên báo cáo tài chính. Nếu không có sự kiện nào khác xảy ra, tài khoản thuế hoãn lại ròng sẽ là 0.
- Nếu công ty không có tài khoản nghĩa vụ thuế hoãn lại, tài sản thuế hoãn lại sẽ được tạo. Tài khoản này sẽ đại diện cho lợi ích kinh tế trong tương lai nhận được do thuế thu nhập vượt quá thu nhập theo GAAP.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề thuế thu nhập hoãn lại là gì? Đặc điểm và cách xác định theo quy định của pháp luật do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
- Hướng dẫn hạch toán thuế thu nhập cá nhân
- Bán căn nhà duy nhất có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
- Hướng dẫn tra cứu hoàn thuế thu nhập cá nhân
