Nhận biết được rõ thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân là điều cần thiết đối với mỗi cá nhân. Vậy với mỗi khoản thu nhập chịu thuế thì thời điểm tính toán là khi nào? Bài viết sau đây của Luật Đại Nam sẽ giúp bạn đọc giải đáp được thắc mắc khi nào tính thuế thu nhập cá nhân?
khi nào tính thuế thu nhập cá nhân
* Đối với thu nhập từ tiền lương tiền công:
Quy trình: (1) Tính thuế => (2) Khấu trừ thuế => (3) Nộp thuế
Cả 3 bước trên đều do cơ quan chi trả thu nhập (doanh nghiệp) thực hiện
Nội Dung Chính
(1) Thời điểm tính thuế TNCN:
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
Theo khoản 2, điều 8 của Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Kỳ tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công được tính theo năm dương lịch
Trả thu nhập vào tháng/quý/năm nào thì tính thuế vào tháng/quý/năm đó
Ví dụ 1: Tiền thưởng 30/4 và 1/5 được trả vào ngày 29/04 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 4
Ví dụ 2: Tiền thưởng tết dương lịch năm 2022 trả vào ngày 31/12/2021 thì cộng vào thu nhập tính thuế của tháng 12, kê khai vào tháng 12 hoặc quý 4 năm 2021. Khi quyết toán cũng cho thu nhập năm vào năm 2021
(2) Thời điểm khấu trừ thuế TNCN:
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.
=> Thời điểm khấu trừ là: trước khi chi trả thu nhập
Theo khoản 1, điều 25 của Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
Kỳ tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công được tính theo năm dương lịch trả thu nhập vào tháng/quý/năm đó.
Ví dụ: Tiền lương của tháng 12/2022 trả vào tháng 01/2023 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 01/2023.
Thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.
Theo đó, thời điểm khấu trừ thuế TNCN là trước khi chi trả thu nhập.
Thời điểm nộp thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân bắt nguồn từ rất nhiều nguồn thu. Tương ứng với mỗi nguồn thu sẽ có quy định cụ thể về thời điểm nộp thuế.
Thứ nhất, thu nhập từ hoạt động đại lý xổ số, từ đại lý bảo hiểm, từ bán hàng đa cấp là thời điểm công ty Xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân.
Thứ hai, thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng.
Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. Đối với hoạt động cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác là thời điểm hợp đồng cho thuê có hiệu lực.
Trường hợp thời điểm lập hóa đơn trước thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa (hawojc dịch vụ hoàn thành) thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo thời điểm lập hóa đơn hoặc ngược lại.
Thứ ba, thu nhập từ đầu tư vốn
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:
Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm (Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn;
Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn (Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn) thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn;
Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu (Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn) thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu;
Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.
Thứ tư, thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
Thứ năm, chuyển nhượng bất động sản
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với chuyển nhượng bất động sản là thời điểm cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật.
Thứ sáu, thu nhập từ bản quyền
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ bản quyền là thời điểm trả tiền bản quyền.
Thứ bảy, nhượng quyền thương mại
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là thời điểm thanh toán tiền nhượng quyền thương mại giữa bên nhận quyền thương mại và bên nhượng quyền thương mại.
Thứ tám, thu nhập từ trúng thưởng
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là thời điểm thanh toán tiền nhượng quyền thương mại giữa bên nhận quyền thương mại và bên nhượng quyền thương mại.
Thứ chín, từ thừa kế, quà tặng
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
Qua bài viết này hy vọng đã cung cấp cho bạn đọc được những thông tin cần tìm hiểu về vấn đề Khi nào tính thuế thu nhập cá nhân do Luật Đại Nam cung cấp. Nếu còn các vấn đề thắc mắc khác chưa được đề cập trong bài viết. Liên hệ với chúng tôi để được giải đáp cụ thể hơn.
LUẬT ĐẠI NAM
Địa chỉ: Số 104 Ngõ 203 Hoàng Quốc Việt, Phường Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
Hotline Yêu cầu tư vấn: 0975422489 – 0961417488
Hotline Yêu cầu dịch vụ: 0967370488
Email: luatdainamls@gmail.com
Xem thêm:
