Thuế GTGT dùng chung là trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
THUẾ GTGT ĐẦU VÀO DÙNG CHUNG
Nội Dung Chính
Đầu ra chịu thuế thì đầu vào được khấu trừ, đầu ra không chịu thuế thì đầu vào không được khấu trừ
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất”
Ví dụ: Doanh nghiệp A có 2 bộ phận kế toán và đào tạo tương ứng với 2 hoạt động: hoạt động kế toán (chịu thuế) và hoạt động đào tạo (không chịu thuế)
Doanh thu hoạt động kế toán: 400.000.000
Doanh thu hoạt động đào tạo: 200.000.000
Đầu vào:
Máy tính cho kế toán: 60.000.000 (thuế gtgt: 6.000.000)
Mua máy chiếu phục vụ đào tạo: 30.000.000 (thuế gtgt: 3.000.000)
Thuê văn phòng: 15.000.000 (thuế gtgt: 1.500.000)
⇒ Máy tính cho kế toán phục vụ hoạt động chịu thuế nên được khấu trừ toàn bộ (6.000.000)
⇒ Máy chiếu phục vụ hoạt động không chịu thuế nên không được khấu trừ (3.000.000)
⇒ Thuê văn phòng dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế được phân bổ.
Phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung
“Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý”
Phân bổ hàng tháng, quý
Thuế GTGT dùng chung được khấu trừ = Thuế GTGT dùng chung * (DT chịu thuế + DT không phải kê khai) / Tổng doanh thu
Áp dụng vào ví dụ trên:
Trong số 1.500.000 đầu vào thuê văn phòng dùng chung cho cả 2 hoạt động chịu thuế và không chịu thuế không tách riêng được, bạn phải phân bổ theo doanh thu để xác định số thuế được khấu trừ
Số thuế được khấu trừ = 1.500.000 * 400.000.000 / (400.000.000 + 200.000.000) = 1.000.000
Lên tờ khai thuế:
Chỉ tiêu 23: 60.000.000 + 15.000.000 = 75.000.000
Chỉ tiêu 24: 6.000.000 + 1.500.000 = 7.500.000
Chỉ tiêu 25: 6.000.000 + 1.000.000 = 7.000.000
Tính lại số thuế được khấu trừ cả năm
Mình đã gặp một số công ty kế toán quên tính lại số thuế được khấu trừ cả năm (đặc biệt là doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế làm giảm số thuế được hoàn).
“Cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý”
Công thức tính lại thuế gtgt được khấu trừ cả năm:
Thuế GTGT dùng chung được khấu trừ cả năm = Thuế GTGT dùng chung của cả năm * (DT chịu thuế cả năm + DT không phải kê khai cả năm) / Tổng doanh thu cả năm
Một số ví dụ về thuế GTGT đầu vào dùng chung:
- Doanh nghiệp A mua sắm văn phòng phẩm để sử dụng cho cả hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT và hoạt động hành chính, quản trị không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp A có thể phân bổ thuế GTGT đầu vào của văn phòng phẩm theo tỷ lệ (%) doanh thu của hoạt động chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT.
- Doanh nghiệp B mua sắm ô tô để phục vụ cho cả hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT và hoạt động cho thuê ô tô không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp B có thể phân bổ thuế GTGT đầu vào của ô tô theo phương pháp trực tiếp.
- Doanh nghiệp C mua sắm máy móc, thiết bị để phục vụ cho cả hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT và hoạt động nghiên cứu, phát triển không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp C có thể phân bổ thuế GTGT đầu vào của máy móc, thiết bị theo phương pháp ước tính.
Doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung phù hợp với thực tế hoạt động của mình để đảm bảo tính chính xác và hợp lý.
Dịch vụ tư vấn Hướng dẫn thuế TNDN của Luật Đại Nam
- Tư vấn cho Quý khách hàng Quy định nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Hướng dẫn Quý khách hàng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ;
- Thay mặt Quý khách hàng hoàn thiện thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Đại diện Quý khách hàng làm việc với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;
Liên hệ Hotline Luật Đại Nam để được tư vấn chuyên sâu nhất.
– Yêu cầu tư vấn: 0967370488- 0975422489
– Yêu cầu dịch vụ: 02462.544.167
– Email: luatdainamls@gmail.com
XEM THÊM:
Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN – Luật Đại Nam
hướng dẫn báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ngành giáo dục
